Implementación de la NIFF 9 y su impacto en clasificación, medición y efectos patrimoniales : el caso de Banco de Chile, Itaú Corpbanca y Banco Santander Chile

Abstract

La implementación de la NIIF 9 “Instrumentos Financieros” que entró en vigor el 1 de enero de 2018 en reemplazo de NIC 39 corresponde a uno de los cambios más significativos en materia de normas de contabilidad para el sector bancario de los últimos años y significó pasar de un modelo de pérdida incurrida a un modelo de pérdida esperada. En Chile los Bancos están sujetos a la aplicación de los criterios contables dispuestos por la Comisión para el Mercado Financiero (CMF), por lo que NIIF 9 no es aplicable a los bancos en Chile, sin embargo, existen tres bancos chilenos que están obligados a reportar y publicar estados financieros bajo NIIF completas a la Securities and Exchange Commission (SEC) debido a que son fiscalizados por esta entidad, ya que cotizan sus instrumentos de patrimonio en la bolsa de Nueva York (NYSE), como es el caso de Banco de Chile, Itaú Corpbanca y Banco Santander Chile, los cuales representan aproximadamente el 44,9% de las colocaciones del mercado bancario chileno. El objetivo de este trabajo es evaluar los impactos de la implementación de la nueva norma NIIF 9 en estos tres bancos, en cuanto a clasificación y medición, deterioro y revelaciones en los estados financieros. La metodología de este trabajo consiste en un marco teórico basado en una comparación de las principales diferencias entre NIIF 9 con la NIC 39 y con las normas del Compendio de Normas Contables para Bancos (CNCB). El resultado de esta investigación muestra que la aplicación de NIIF 9 en lugar de NIC 39 en cuanto a clasificación y medición de activos no generó impactos significativos, lo mismo ocurre en cuanto a NIIF 9 y las normas del CNCB de la CMF, sin embargo, al aplicar las normas de deterioro de activos financieros valorados a costo amortizado existen diferencias significativas en cuanto al requerimiento patrimonial de Basilea I que actualmente utiliza la CMF y están dentro del rango superior al comparar con bancos de otras jurisdicciones.