ISFUT un análisis desde la equidad y neutralidad tributaria

Abstract

A partir del año 2014, el país vive diversas reformas tributarias a la Ley de Impuesto a la Renta, las que persiguen importantes objetivos al querer disminuir la desigualdad social. Es así como el mensaje Presidencial N°24-362 de fecha 01 de abril de 2014 señala los objetivos que persigue el proyecto de reforma que posteriormente se consolida con la Ley 20.780 y que se proyectan a todas las demás reformas que se han implementado: 1. Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes de la reforma educacional, otras políticas del ámbito de la protección social y el déficit estructural en las cuentas fiscales. 2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Los que ganan más aportarán más, y los ingresos del trabajo y del capital deben tener tratamientos similares. 3. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión. 4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo con las leyes, avanzando en medidas que disminuyan la evasión y la elusión. Se producen cambios profundos y estructurales al sistema de tributación de las ganancias de capital que generan las empresas afectas al Impuesto de 1ª Categoría que declaran con renta efectiva y contabilidad completa, se modifica la Base Imponible sobre la que se calcula el IDPC y para ello se crean nuevos sistemas de tributación cuya integración del IDPC es completa y parcial, se modifican y proyectan las tasas de impuesto, los dueños de empresas deberán tributar por la totalidad de las utilidades de sus empresas y no solo sobre las utilidades que retiran (Régimen 14 A), el sistema operará en base devengada y para ello se elimina el FUT, el que tuvo su origen en el año 1984 como un importante mecanismo de reinversión de las empresas que por razones netamente económicas al estar en crisis la banca financiera del país, acumuló muchas utilidades que ya habían tributado con Impuesto de 1ª. Categoría pero estaban pendientes de la tributación de impuestos finales. En reemplazo de los impuestos finales, la Ley 20.780/2014 creó un impuesto Sustitutivo al FUT, el que se amplió y simplificó con la Ley 20.899/2016 y ahora se vuelve a implementar en la ley 21.210/2020, de manera que cumpla con igual finalidad que en etapas anteriores, aumentar la recaudación para cubrir las necesidades sociales. Sin embargo, esta tesis pretende demostrar que la implementación en esta última reforma podría traer consigo efectos adversos o en contra de los principios de equidad en la aplicación de los impuestos y rechazo al principio de neutralidad tributaria que debe operar en todo sistema tributario.