Definición establecimiento permanente : configuración de EP según LIR y convenios DTI en prestación de servicios

Abstract

En el ámbito de la tributación internacional, la presencia de empresas extranjeras que ofrecen servicios en Chile plantea desafíos al analizar las normas que determinan la existencia de un Establecimiento Permanente (EP), análisis que cuando corresponda debe considerar la existencia de un Convenio para Evitar la Doble Tributación Internacional (CDTI) entre el país de residencia del contribuyente extranjero y Chile. El presente informe se centra en la hipótesis de que las diferencias entre las definiciones de EP en Modelo de Convenios y la normativa local generan una instancia de análisis técnico importante, debido principalmente por los distintos escenarios que se pueden para el contribuyente. El objetivo principal de este trabajo es proporcionar a los contribuyentes extranjeros, especialmente los proveedores de servicios, una guía eficiente para determinar si tienen un EP en Chile y como deberán tributar, facilitando así su cumplimiento tributario. El análisis en la sección de Desarrollo se enfocará en las diferencias entre los modelos de la OCDE y la ONU, respecto a la definición en la norma local sobre los EP evaluando el CDTI entre ChilePaíses Bajos. Se detallan las distinciones claves aplicado a la prestación de servicios y cuales son los elementos centrales en su definición. La sección de resultados identifica cuales son hoy los elementos relevantes de las definiciones de EP, resaltando la importancia del lugar fijo de negocios, la duración de obras o proyectos, la prestación de servicios, la participación de agentes independientes, la relación empresarial, el control y la negociación de contratos. Además, se aborda las distintas condiciones que configuran un EP y su tratamiento a nivel local, finalizando con guía detallada para el cumplimiento tributario, destacando la importancia de evaluar cuidadosamente las implicaciones fiscales en cada caso específico.

In the realm of international taxation, the presence of foreign companies providing services in Chile poses challenges when analyzing the rules determining the existence of a Permanent Establishment (PE). This analysis, when applicable, must take into account the existence of a Double Taxation Avoidance Agreement (DTAA) between the foreign taxpayer's country of residence and Chile. This report focuses on the hypothesis that differences between the definitions of PE in Model Conventions and local regulations create a significant technical analysis scenario, primarily due to the various scenarios that may arise for the taxpayer. The main objective of this work is to provide foreign taxpayers, especially service providers, with an efficient guide to determine if they have a PE in Chile and how they should be taxed, thus facilitating their tax compliance. The analysis in the Development section will concentrate on the differences between the OECD and UN models concerning the definition in local regulations of PEs, evaluating the DTAA between Chile and the Netherlands. Key distinctions applied to the provision of services and the central elements in their definition are detailed. The Results section identifies relevant elements of PE definitions, emphasizing the importance of a fixed place of business, the duration of works or projects, the provision of services, the involvement of independent agents, business relationships and control, and contract negotiations. Furthermore, it addresses the different conditions that constitute a PE and its treatment at the local level, concluding with a detailed guide for tax compliance, underscoring the importance of carefully assessing the tax implications in each specific case.