Procesos de planificación tributaria : Análisis de los factores y riesgos que inciden en su determinación

Abstract

En Chile, así como en el mundo, la normativa tributaria presenta cambios periódicos en relación con los distintos cambios sociales, económicos y políticos, entre otros conceptos. Estos cambios generan efectos dinámicos en la realidad de las empresas existentes y por constituir, debido a que, la tributación chilena contiene múltiples variables a considerar, lo que, implica que los contribuyentes deben realizar constantemente análisis de la normativa legal-tributaria para obtener certeza respecto de si las empresas o grupos societarios se encuentran en cumplimiento con la normativa vigente y, adicionalmente, obtener eficiencia de la carga impositiva. En el presente trabajo de investigación, se explicarán los procesos de evaluación y determinación de la planificación tributaria, llevados a cabo por los asesores tributarios de medianas y grandes empresa que tienen como propósito el cumplimiento legal-tributario y la eficiencia en la carga impositiva de los esquemas societarios planteados. Sin embargo, debido a la complejidad de la normativa tributaria y las diversas necesidades de los clientes, en función de una legítima razón de negocio, no existe un criterio único de planificación, por lo que, el cuerpo de asesores tributarios debe considerar múltiples factores al momento de conciliar una decisión con la administración de las empresas asesoradas, ya que, el uso de estos factores dependerá de las características de cada empresa y el tipo de planificación que se quiera llevar a cabo. Hacer presente que los procesos de planificación tributaria dependen siempre de las características de las empresas asesoradas, las áreas de negocios que llevan a cabo dichos procesos y los criterios, ya sea, conservadores o agresivos de los asesores y clientes. Por lo anterior, se especifica que el alcance del presente estudio se reducirá a las áreas de Precios de Transferencia y Reorganizaciones Empresariales, de acuerdo con el mecanismo de trabajo de los asesores que lo componen.

In Chile, as well as in the world, tax regulations present periodic changes in relation to different social, economic, and political changes. These changes generate dynamic effects in the reality of existing companies and the ones to be established, as well. All this, because Chilean taxation contains multiple factors to be considered, which implies that taxpayers must constantly carry out legal and tax analysis to obtain certainty, regarding whether the companies or corporate groups are following current legal regulations and, additionally, obtain efficiency, lowering the tax burden. In this research, the process of evaluation and determination of tax planning will be explained, taking into consideration tax planning only from medium and large companies, carried out by tax advisor, whose purpose is legal-tax compliance and efficiency in the tax burden of the proposed corporate schemes. However, due to the complexity of tax regulations and the diverse client needs, based on a legitimate business reason, there is no single planning criterion, therefore, the of tax advisor team must consider multiple factors when time comes to reconcile a decision alongside with the administration of the advised companies, since the use of these factors will depend on the characteristics of each company and the type of planning that they want to carry out. Keep in mind that tax planning processes always depend on the characteristics of the advised companies, the business areas that carry out those processes and the conservative or aggressive criteria from advisors and clients. Therefore, it is specified that the scope of this study will be reduced to the areas of Transfer Pricing and M&A (Mergers and Acquisitions), in accordance with the work mechanism of the advisors that comprise it.