Revelaciones ante la aplicación de contabilidad de coberturas: una evaluación a empresas vitivinícolas chilenas

Abstract

La NIIF 7, “Instrumentos Financieros”: Información a Revelar (NIIF 7, en adelante), establece requisitos para la divulgación de información relacionada con los instrumentos financieros en los estados financieros. Esta norma forma parte del marco regulador que rige la presentación de informes financieros de las entidades. El objetivo principal de la NIIF 7 es proporcionar a los usuarios de los estados financieros la información necesaria para evaluar la naturaleza y los riesgos asociados con los instrumentos financieros de una entidad, así como la forma en que estos riesgos son gestionados. La norma se enfoca en revelar información sobre los riesgos financieros y la contabilidad de coberturas. En el contexto de la contabilidad de coberturas, la NIIF 7 exige que las entidades proporcionen detalles sobre la estrategia de cobertura, incluyendo la naturaleza de las coberturas y los instrumentos utilizados. Deben describir la relación entre el instrumento de cobertura y la partida cubierta, así como los objetivos y criterios para evaluar la efectividad de la cobertura. Además, es necesario revelar el impacto de las coberturas en los estados financieros, incluyendo los efectos en otro resultado integral. También se requiere que las entidades revelen la ineficacia de las coberturas, especificando cómo se contabilizan las ganancias o pérdidas que no compensan completamente los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de la partida cubierta. En el presente trabajo, se evalúan las revelaciones presentadas en los Estados Financieros de una muestra de empresas chilenas exportadoras de vino , en relación con la aplicación de contabilidad de coberturas a partir de lo expuesto en NIIF 9 Instrumentos Financiero (NIIF 9, en adelante) y NIIF 7. El objetivo es identificar y analizar la información presentada en los estados financieros en relación con el cumplimiento de los requisitos establecidos en la NIIF 7. Además, se establece una comparación con una empresa de Francia del mismo sector exportador de vinos para examinar las diferencias y similitudes en la aplicación de las normas de contabilidad de coberturas de la NIIF 7. 7 Esta comparación permitirá evaluar cómo las empresas chilenas se alinean con las prácticas internacionales y ofrecer una visión más completa sobre la implementación de las normas contables en diversos contextos. La Contabilidad de coberturas es una opción voluntaria a disposición de las entidades y que para su aplicación deben cumplir con determinados requisitos de la NIIF 9, Morales (2019) señala que es un mecanismo de registro contable alternativo a las normas generales de instrumentos financieros. La utilidad de la contabilidad de cobertura que permite optar la NIIF 9 es representar en los estados financieros los efectos contables de los instrumentos derivados utilizados en las actividades de gestión de riesgos de una entidad con el propósito de mitigar los principales riesgos de mercado (riesgos de moneda extranjera, riesgos de tasas de interés, cambio de precios de las materias primas) que pueden afectar el resultado o los otros resultados integrales. Según Rosales (2021) afirma que, la principal utilidad de la contabilidad de coberturas es permitir el reconocimiento de pérdidas y ganancias (o ingresos y gastos) producto del uso de derivados y partidas cubiertas al reconocer sus valores razonables de forma transitoria en cuentas patrimoniales y afectar el resultado en forma simultanea cuando la partida cubierta se reconoce en los estados financieros.