Beneficios atribuibles: modificaciones e impacto en recaudación

Abstract

El artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) ha sido modificado en los últimos años, limitando el ámbito de aplicación del Impuesto Único. Esta investigación analiza el inciso 3° del artículo 21, centrándose en los gastos rechazados atribuibles a los socios y su impacto en la recaudación tributaria. Se revisa la evolución normativa, los esquemas elusivos detectados por el Servicio de Impuestos Internos (SII) y los mecanismos de control implementados, con el fin de proponer mejoras en la gestión del cumplimiento tributario. El desarrollo del estudio muestra que la reforma del año 2012, que incorporó una sobretasa del 10% a los gastos rechazados, generó una significativa disminución en su declaración, con una caída de MM$1.975.763 en 2012 a MM$60.757 en 2013. Si bien en años posteriores las modificaciones normativas han seguido impactando la recaudación, estas no han generado tal impacto, por otro lado, las entrevistas realizadas evidencian que la percepción de fiscalización es baja y que persisten prácticas para disimular estos gastos dentro de las empresas. Las conclusiones refuerzan la hipótesis de que la modificación del año 2012 fue la de mayor impacto en la recaudación, ya que su objetivo normativo fue eliminar beneficios tributarios que permitían a los contribuyentes financiar gastos personales mediante la empresa sin asumir la carga fiscal correspondiente. La introducción de la sobretasa del 10% no solo incrementó la tributación sobre estos montos, sino que también cambió la conducta de los contribuyentes, desincentivando el uso de estrategias elusivas. Sin embargo, el mayor desafío hoy en día para la Administración Tributaria (AT) es incentivar la declaración voluntaria y fortalecer la percepción de fiscalización, ya que las entrevistas demuestran que muchos contribuyentes solo regularizan su situación cuando son auditados