"Certeza jurídica. cumplimiento voluntario de un modelo gestión de riesgo tributario"

Abstract

Se realiza esta investigación por la relevancia actual de los modelos de cumplimiento y gestión de riesgos tributarios. Se estudiará, con el objetivo de determinar, la existencia de normas en la Ley de Impuesto a la Renta y el Código Tributario de Chile que proporcionen elementos de certeza jurídica a integrar en ellos. Así se motiva al contribuyente de primera categoría del artículo 14 A) de la Ley de la Renta a someterse voluntariamente a uno para asegurarse de cumplir correctamente con la obligación de declarar y pagar este impuesto para un periodo determinado y luego no será fiscalizado ni sancionado administrativamente al respecto. Se analizará doctrinalmente la certeza jurídica tributaria, el modelo de gestión de riesgos tributarios; tipos de modelo, finalidades, elementos, beneficios, experiencia en otros países, propuesta de la OCDE. Se concluye que elementos de certeza jurídica lo hay en los acuerdos anticipados de precios de transferencia (artículo 41 E N°7 de la LIR; respuesta favorable por consultas de contribuyentes de actos que puedan constituir elusión, evasión o simulación ( artículo 26 bis del Código tribuatrio, irretroactividad de cobros por interpretación de buena fe (artículos 26 del Código Tributario).

This research is carried out due to the current relevance of tax compliance and risk management models. In order to determine, the existence of rules in the Income Tax Law and the Tax Code of Chile that provide elements of legal certainty to be integrated into them will be studied. Thus, the first-category taxpayer of article 14 A) of the Income Tax Law is motivated to voluntarily submit to one to ensure that he correctly complies with the obligation to declare and pay this tax for a certain period and then he will not be audited or administratively sanctioned in this regard. Tax legal certainty, the tax risk management model; types of model, purposes, elements, benefits, experience in other countries, OECD proposal. It is concluded that elements of legal certainty exist in advance transfer pricing agreements (Article 41 E No. 7 of the LIR; favorable response to taxpayer inquiries of acts that may constitute avoidance, evasion or simulation (Article 26 bis of the Tax Code, non-retroactivity of collections by interpretation in good faith (Article 26 of the Tax Code).