Pago voluntario del IDPC: mecanismo utilizado para evitar la doble tributación de las utilidades con cargo al DDAN

Abstract

El presente estudio se enfoca en analizar el uso del mecanismo del pago voluntario del impuesto de primera categoría, particularmente cuando se hace uso de la depreciación acelerada y se efectúan retiros o distribuciones de utilidades con cargo al registro DDAN. Este mecanismo fue diseñado para mitigar la doble tributación cuando las utilidades no cuentan con suficientes créditos en el registro SAC, permitiendo a las empresas anticipar el pago del IDPC y generar créditos tributarios para los propietarios. La investigación busca comprender los factores que incentivan a las empresas a optar por este pago voluntario y los beneficios que perciben al utilizarlo. Se plantea la hipótesis de que las empresas lo emplean estratégicamente para optimizar su carga tributaria, garantizar la disponibilidad de créditos fiscales y evitar impactos imprevistos en sus impuestos finales. El estudio utiliza una metodología mixta, combinando revisión bibliográfica, análisis de datos del Servicio de Impuestos Internos, modelación de escenarios tributarios y encuestas a 155 profesionales del área. Los hallazgos indican que, si bien algunas empresas utilizan el mecanismo para evitar la doble tributación y anticipar créditos fiscales, también persiste la percepción de que la doble tributación no se elimina completamente, lo que genera incertidumbre sobre su efectividad. Adicionalmente, existen factores que desincentivan su uso, como la falta de claridad en sus beneficios a largo plazo, restricciones de flujo de caja y posibles observaciones del SII. En la Operación Renta AT 2024, se observó que el pago voluntario representó el 7,11% del total de IGC determinados, lo que sugiere un creciente interés en su aplicación, aunque con desafíos pendientes en su implementación. Los resultados evidencian que este mecanismo tiene un alto potencial para optimizar la carga tributaria empresarial, especialmente cuando se implementan estrategias adecuadas. Se concluye que su uso puede fortalecerse mediante una mayor difusión, simplificación administrativa y medidas que incentiven su aplicación, beneficiando tanto a empresas como a propietarios finales y consultores tributarios en la toma de decisiones estratégicas.

The present study focuses on analyzing the use of the voluntary payment of first category tax, particularly when working in the use of the accelerated depreciation, so then, withdrawals or distributed utilities are charged to the DDAN register (Difference between Accelerated and Normal Depreciation). This mechanism was designed to mitigate double taxation when profits do not have enough credits in the SAC register (Accumulated Credit Balance), allowing companies to anticipate the payment of the First Category Tax that generates tax credits for their owners. The research is conducted to investigate the factors that encourage companies to choose this voluntary payment method in terms of the benefits that are perceived by utilizing them. The hypothesis suggests that companies strategically use this mechanism to optimize their tax burden, by means of ensuring the availability of tax credits, so they can avoid unexpected impacts in their final taxes. The research utilizes a mixed methodology, combining bibliographic revision, data analysis from the Servicio de Impuestos Internos (Chilean IRS), tax scenario modeling and 155 polls taken by professionals in the area. Corresponding findings indicate that, if some companies utilize that mechanism to avoid double taxation and to anticipate tax credits, then the perception of the double taxation remains, in terms of not fully eliminating this type of taxation at its best, which generates a sense of lack of effectiveness. Additionally, there are some factors that discourage its use, such as not clear long-term benefits, cash Flow restrictions and some possible observations from Servicio de Impuestos Internos. During the 2024 Tax Return Process, 7.11% of voluntary payments were part of the total determined Global Complementary Tax, recommending an increasing interest in its application, even though when having some challenges in its implementation. Finally, evidence demonstrated that this mechanism possesses a high potential in order to optimize corporate tax burdens, particularly when appropriate strategies are implemented. As a conclusion, its use can strengthen through a greater diffusion, simplified administration and measurement manners to encourage its application, so they can benefit not only companies, but also final owners and tax consultants in terms of strategic decision-making issues.