Renta presunta su base imponible y el principio de equidad horizontal

Abstract

Primeramente, se presentará un breve resumen histórico del nacimiento del régimen de Renta Presunta y los motivos que fueron considerados para su creación. Se detallará el marco legal contenido en la actual Ley de Impuesto a la Renta en su artículo 34, para las actividades económicas que pueden optar a este régimen. Con el fin de validar la hipótesis planteada “Las Rentas presuntas producto de las bases imponibles que utiliza para determinar su impuesto de primera categoría e incidencia en los impuestos finales No cumple el principio de equidad tributaria horizontal” se desarrollarán ejemplos numéricos bajo los mismos supuestos para determinar la carga tributaria comparativa entre régimen general del artículo 14 letra D nº3 y 14 D nº8, esto con el objeto de analizar los diferentes métodos aplicados para determinar las bases imponibles que determinan el impuesto de primera categoría, adicionalmente se indicara la diferencia en las obligaciones administrativas entre los contribuyentes del régimen general del artículo 14 D nº3 y nº8 con el régimen de renta presunta del artículo 34 de la LIR . Se mencionarán los Países de la región y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), que contemplan este régimen presunto la metodología para determinarlas y las diferencias con Chile. Se indicará la incidencia contributiva que tienen las rentas presuntas en el impuesto de primera categoría y su aporte al PIB. Al finalizar esta AFE se indicarán recomendaciones de ser así, para eliminar o disminuir la hipótesis que “las rentas presuntas no cumplirían la equidad Tributaria horizontal” planteada.

First, a brief historical summary of the birth of the Presumed Income regime and the reasons that were considered for its creation will be presented. The legal framework contained in the current Income Tax Law in its article 34 will be detailed, for the economic activities that can opt for this regime. In order to validate the hypothesis posed "The Presumed Income resulting from the tax bases that it uses to determine its first-category tax and incidence in the final taxes does not comply with the principle of horizontal tax equity", numerical examples will be developed under the same assumptions to determine the comparative tax burden between the general regime of article 14 letter D no. 3 and 14 D no. 8, this with the aim of analyzing the different methods applied to determine the tax bases that determine the first-category tax, additionally the difference in the administrative obligations between the taxpayers of the general regime of article 14 D no. 3 and no. 8 with the presumed income regime of article 34 of the LIR will be indicated. The countries of the region and of the Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) that contemplate this presumed regime will be mentioned, as well as the methodology to determine them and the differences with Chile. The tax incidence that presumed income has on the first-category tax and its contribution to the GDP will be indicated. At the end of this AFE, recommendations will be indicated, if this is the case, to eliminate or reduce the hypothesis that “presumed income would not comply with the horizontal tax equity” raised.