Transacciones digitales en Chile: nuevo régimen simplificado de IVA para pequeñas empresas

Abstract

La economía digital en Chile ha crecido exponencialmente, impulsada por la digitalización y la expansión del comercio electrónico, con un fuerte aumento a partir de 2020 debido a la pandemia COVID-19. Sin embargo, este desarrollo ha traído consigo desafíos en la formalización, la correcta recaudación del IVA y el fortalecimiento del control fiscal. El objetivo de esta investigación es proponer un nuevo régimen simplificado de IVA que atienda las particularidades de los pequeños contribuyentes que realizan transacciones digitales y que facilite el cumplimiento tributario. Para ello, se analiza el marco normativo del artículo 8 letra N y el régimen de tributación simplificada establecido en el artículo 29. Asimismo, del análisis de datos históricos del comercio digital, se busca cuantificar el impacto en la recaudación del IVA. Además, se investiga la existencia de normativa similar en otros países. Todo lo anterior con el propósito de formular un conjunto de recomendaciones orientadas a mejorar la eficiencia del sistema tributario y la formalización del sector. Los estudios revelan que, entre los años 2021 y tercer trimestre 2024, el comercio informal e-commerce ha generado una pérdida estimada de más de 810,14 millones de USD en IVA no recaudado (Cámara Nacional de Comercio, Servicios y Turismo de Chile [CNC], 2024). Como resultado, se proponen tres regímenes simplificados de IVA: el primero, basado en el artículo 8, letra N; el segundo, un sistema con una tasa diferenciada inferior al 19%; y el tercero, la modernización del artículo 29 del DL 825, que propone ampliar los tramos de ingresos permitidos, manteniendo el derecho al crédito fiscal. La modernización del artículo 29 permitiría la incorporación de una mayor cantidad de contribuyentes a un régimen simple, respetando la cadena del IVA y garantizando la neutralidad fiscal, todo ello sin generar una mayor carga administrativa para el Estado de Chile.

The digital economy in Chile has grown exponentially, driven by digitalization and the expansion of e-commerce, with a significant increase starting in 2020 due to the COVID-19 pandemic. However, this development has brought challenges in formalization, proper VAT collection, and strengthening fiscal control. The aim of this research is to propose a new simplified VAT regime that addresses the particularities of small taxpayers engaging in digital transactions and facilitates tax compliance. To achieve this, the regulatory framework of Article 8, letter N, and the simplified taxation regime established in Article 29 are analyzed. Additionally, through the analysis of historical data on digital commerce, the impact on VAT collection is quantified. The research also investigates the existence of similar regulations in other countries. All of this is aimed at formulating a set of recommendations to improve the efficiency of the tax system and the formalization of the sector. Studies reveal that between 2021 and the third quarter of 2024, informal e-commerce has led to an estimated loss of more than USD 810.14 million in uncollected VAT (National Chamber of Commerce, Services and Tourism of Chile [CNC], 2024). As a result, three simplified VAT regimes are proposed: the first, based on Article 8, letter N; the second, a system with a differentiated rate lower than 19%; and the third, the modernization of Article 29 of DL 825, which proposes expanding the allowable income brackets while maintaining the right to tax credits. The modernization of Article 29 would allow for the inclusion of more taxpayers in a simple regime, preserving the VAT chain and ensuring tax neutrality, all without creating an additional administrative burden for the State of Chile.