BEPS 4: efectos tributarios de su implementación en Chile

Abstract

En un mundo cada vez más interconectado una de las principales preocupaciones de los organismos internacionales, ha sido evitar la disparidad entre los sistemas tributarios de los países. En miras de aquello la OCDE ha contemplado el proyecto BEPS. En particular, la acción 4 “Limitar la erosión de la base imponible vía deducción de intereses y otros pagos financieros”, pone su atención en las estructuras de endeudamiento de las empresas. Actualmente en Chile se remesa un porcentaje importante del PIB por concepto de intereses, sin embargo, la norma para evitar la subcapitalización no limita su uso, dejando abierta la posibilidad del traslado de beneficios y erosión de la base imponible. Esta investigación se enfoca en revisar cuáles serían los efectos de BEPS 4 en Chile, en la determinación de la carga tributaria. La hipótesis es que una norma con los lineamientos BEPS, generará un mayor impacto en el impuesto a la renta de los contribuyentes. Para esto el objetivo es determinar el efecto tributario, en cuanto a mayor carga tributaria que implica la implementación de la acción para los contribuyentes. Esto se probará a través de objetivos específicos que son: 1. Describir la actual norma chilena establecida para evitar la subcapitalización. 2. Describir la propuesta del plan de acción BEPS 4. 3. Desarrollar casos prácticos sobre los lineamientos de BEPS. 4. Enumerar recomendaciones y precauciones para los contribuyentes y la administración tributaria. Para los objetivos se va a explicar el contexto en que nace cada norma, qué fue lo que buscaban y qué determina la deducción de intereses en BEPS 4. Luego, se presentarán estadísticas sobre el pago de intereses, el enfoque de la normativa sobre operaciones transfronterizas. Finalmente se desarrollarán casos prácticos y se enumerarán recomendaciones, tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria.

In an increasingly interconnected world, one of the main concerns of international organizations has been to avoid disparities between different tax systems. Considering this, the OECD has envisaged the BEPS project. Particularly Action 4, “Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments”, focuses on corporate debt structures. Currently in Chile a significant percentage of GDP is remitted as interest payments. However, the rule to prevent thin capitalization does not limit its use, leaving open the possibility of profit shifting and base erosion. This research aims to examine the potential effects of BEPS Action 4 in Chile, on determining taxable base. The hypothesis is that a standard on line with the BEPS guidelines will have a greater impact on the income tax of the taxpayer. For this purpose, the objective is to determine the tax effect, in terms of the increased tax burden that the implementation of the action would entail for taxpayers. This will be evaluated through specific objectives which are: 1. Describe the current Chilean regulation established to avoid thin capitalization. 2. Describe the proposal of the BEPS Action 4 plan. 3. Develop practical cases based on the BEPS guidelines. 4. Present recommendations and precautions for companies and tax administration. For the objectives, the context in which each rule was created will be explained, what they aimed to achieve and what BEPS Action 4 determines regarding interest deductions. Finally, practical cases will be presented, and recommendations for both taxpayers and tax authorities will be outlined.