Catálogo de esquemas tributarios del SII: sistematización de esquemas en personas naturales

Abstract

La presente investigación tiene como finalidad sistematizar el catálogo de esquemas tributarios del Servicio de Impuestos Internos (SII) aplicables a contribuyentes personas naturales. La elusión fiscal, representa un desafío para la administración tributaria. En respuesta, los estados han adoptado diversas estrategias de control, que incluyen medidas disuasivas, preventivas, sancionatorias y de transparencia, con el propósito de fomentar el cumplimiento de la obligación tributaria. En Chile, la norma general antielusiva (NGA), ha constituido un instrumento en la fiscalización de esquemas elusivos. Según informes del SII, entre 2018 y 2020 el incumplimiento tributario en IVA alcanzó un promedio del 18,4%, y del 51,4% en impuestos corporativos 1 . En dicho contexto, en 2024 el SII presentó 22 requerimientos ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros por aplicación de la NGA, aumentando en un 11% respecto de 2023 y del 34% en relación con el 2022. En 2024 y, emitió 66 citaciones por la aplicación de la NGA, de las cuales 37 correspondieron a personas naturales 2 . Estos datos muestran el incremento de contingencias con la administración tributaria. Por lo anterior, el estudio se centrará en la identificación y sistematización de los casos del catálogo aplicables a personas naturales, con el propósito de estructurar la información de manera metodológica y coherente, que permita establecer criterios de fiscalización implementadas por el SII, que pueda servir de insumo a este tipo de contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. De acuerdo con dicho objetivo, se analizarán los escenarios en los que podría configurarse la elusión para el caso de personas naturales. Como resultado, se espera generar un marco analítico que permita a los contribuyentes contar con mayor certeza en la organización de sus modelos de negocios, al tiempo que se propondrán adecuaciones para mitigar contingencias fiscales y fortalecer la certeza jurídica en la aplicación de las normas antielusivas en Chile.