Plan de mejora para el resguardo fiscal bajo el articulo 23 Nro.05

Abstract

En el desarrollo de este trabajo es esencial focalizar un plan para mitigar el perjuicio fiscal, donde tomaremos en breve la cuenta pública del SII del 2024 y 2025 donde la evasión en materia de Ley de Impuestos al valor agregado y servicios especialmente en el debate que se ha realizado con respectos a temas de tal relevancia como en el impuesto al valor agregado donde se involucran las personas y las empresas. Dentro de un marco jurídico que últimamente ha sufrido cambios debido a los negocios digitales que hoy deben tributar, como también los casos emblemáticos de corrupción que han sacudido el entorno político del país. El tema que abordaremos en este estudio es la normativa vigente del articulo 23 Nro.05 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y Servicios que como indica la regla general cada pago debe estar basado en un hecho real del giro de cada negocio como también su pago debe estar documentado y hacerse efectivo mediante cualquier documento mercantil, en este caso una factura. Analizaremos situaciones o casos de fiscalización llevados a cabo por el Servicio de Impuestos Internos para ver qué tipo de contribuyentes segmento pequeño y mediana empresa son los de comportamientos más agresivos en vulnerar dicha norma, todo lo cual trae problemas al resguardo fiscal. Adicionalmente se analizará si las barreras restrictivas para un actuar reiterativo de este perfil de contribuyente, son o no suficientes para aplicar sanciones como lo indica el Decreto Ley 830 Código Tributario. Como también el nulo control de la creación de empresas en un día, creadas bajo el régimen simplificado Ley 20.159 promulgada el 31/01/2013, donde la ley no establece un monto en particular para el capital inicial para armar tu empresa, por lo tanto, potencialmente se pueden incorporar en su constitución contribuyentes con comportamientos irregulares con el fisco.

In developing this work, it is essential to focus on a plan to mitigate fiscal losses. We will soon address the SII's public accounts for 2024 and 2025, which address evasion under the Value Added and Services Tax Law, especially in the ongoing debate on issues as relevant as the value-added tax, which involves individuals and businesses. This is within a legal framework that has recently undergone changes due to the digital businesses that must now pay taxes, as well as the emblematic cases of corruption that have shaken the country's political landscape. The topic we will address in this study is the current regulations of Article 23 No. 05 of the Value Added and Services Tax Law. As the general rule indicates, each payment must be based on a real event related to the business activity of each business. Payment must also be documented and made effective through any commercial document, in this case, an invoice. We will analyze audit situations or cases carried out by the Internal Revenue Service to determine which types of small and medium-sized taxpayers are the most aggressive in violating this regulation, all of which poses problems for tax protection. Additionally, we will analyze whether the restrictive barriers to repeated behavior by this type of taxpayer are sufficient to impose sanctions, as indicated in Decree Law 830 of the Tax Code. We will also analyze the lack of oversight over the creation of companies in one day, created under the simplified regime of Law 20,159, enacted on January 31, 2013. The law does not establish a specific amount for the initial capital required to start a company. Therefore, taxpayers with irregular behavior with the tax authorities could potentially be incorporated into their incorporation.