Beneficiario efectivo en convenios para evitar la doble tributación

Abstract

La interpretación del concepto de beneficiario efectivo resulta una cuestión de permanente discusión en la doctrina y la jurisprudencia sobre tributación internacional, esto debido a la falta de una definición sobre el concepto generando incertidumbre y ambigüedad respecto del alcance y aplicación del mismo. Si bien en nuestra normativa interna no se encuentra definido el término así como tampoco en los Convenios para Evitar la Doble Tributación Internacional (bajo modelo OCDE), el Servicio de Impuestos Internos, se está apoyando con los nuevos acuerdos de intercambio de información entre las administraciones tributarias, han hecho que los organismos fiscalizadores tengan toda la información para determinar quién es el beneficiario efectivo en un determinado negocio. Para dimensionar la importancia de tener la claridad de quien es el Beneficiario Efectivo, a la hora de mantener transacciones transfronterizas por dividendos, intereses y regalías, observando los montos publicados por el Servicio de Impuestos Internos actualizados al año 2016, por dichas remesas al exterior, las cuales representan un porcentaje relevante del total de impuesto adicional pagado en Chile, donde el crecimiento de las operaciones con el exterior crece día a día. Es importante señalar que los comentarios antes mencionados solo se refieren a los pagos de dividendos, intereses o regalías, y a las operaciones celebradas por países miembros de la OCDE, se debe tener especial cuidado al emplearlos en situaciones distintas.

Es importante señalar que los comentarios antes mencionados solo se refieren a los pagos de dividendos, intereses o regalías, y a las operaciones celebradas por países miembros de la OCDE, se debe tener especial cuidado al emplearlos en situaciones distintas. Dada necesidad de búsqueda del beneficiario efectivo final y con el objetivo de eliminar la incertidumbre de su no definición, creemos es importante la utilización del procedimiento creado como aporte a la investigación, en el cual se puede encontrar en detalle cómo identificar al beneficiario efectivo final y la correcta aplicación de la tasa impuesto que corresponda, evitando así caer en contingencias tributarias, abuso de la normas o conceptos como “treaty shopping”.