Análisis de la norma de ganancia de capital en ventas indirectas consignada en al artículo 10 de la LIR y su relación con los CDTI

Abstract

En el contexto de un mundo cada vez más globalizado y un país el cual a través de las últimas décadas se ha mostrado interesado en ser parte de este proceso, es nuestro objetivo analizar la tributación de la enajenación de activos en el exterior cuyo valor radica en activos subyacentes en territorio nacional, es decir; Enajenación (o transferencia) indirecta. Al respecto, la Ley sobre Impuesto a la Renta regula en su Artículo N° 10 la potestad tributaria sobre la renta que generen no domiciliados ni residentes en Chile respecto de las enajenaciones de ciertos títulos o derechos representativos del capital de una entidad o patrimonio constituido en el extranjero cuando parte o todo el valor de estos reside en activos chilenos, los cuales son considerados “Activos Subyacentes”. El presente estudio contempla un breve análisis histórico de la norma, la descomposición de los elementos del tributo, un análisis acotado de la legislación comparada pertinente y de la tributación que afecta a las enajenaciones indirectas en el país abarcando los convenios para evitar la doble tributación internacional, suscritos a la fecha. Finalmente, se generará una propuesta que permita identificar puntos críticos de la norma respecto a su aplicación en el país y las respectivas consideraciones que la norma local e interpretaciones deban considerar para que el tributo en cuestión tenga aplicabilidad.