Impuesto sobre las herencias, cuantificación de la base y estructuras de planificación frente a la elusión tributaria

Abstract

El Impuesto a las Herencias, cuyo marco normativo está contenido en la Ley N°16.271, ha sido abordado en el presente trabajo desde la perspectiva de la cuantificación y su afectación en la masa hereditaria del causante y las estructuras destinadas a la dilución anticipada frente a la entrada en vigencia de NGA. Como objetivo se planteó proporcionar un análisis cuantitativo que permita visualizar las distorsiones en la base imponible del impuesto a las herencias y establecer los eventuales riesgos que se puedan presentar con planificaciones anticipadas ante la entrada en vigencia de la NGA. Para lograr lo señalado, en una primera etapa se desarrollaron conceptos con la finalidad de facilitar al lector la comprensión del lenguaje técnico que se pudiese encontrar, así como también la normativa asociada a la investigación. En una segunda etapa se desarrolló mediante el análisis de casos prácticos, las asimetrías que se presentan dependiendo de la composición de la base y las situaciones asociadas a herencias frente a la NGA y NEA. Del resultado de esta investigación se confirma que existen asimetrías en la cuantificación de la base de impuestos y frente a la elusión y evasión la NEA prevalece por sobre NGA, sin embargo, en situaciones específicas se complementan. Finalmente, este trabajo proporciona herramientas prácticas a los contribuyentes que permiten evaluar su patrimonio frente a la herencia y los impuestos que le correspondan