Facultad del servicio de impuestos internos para ejercer la acción penal en los delitos tributarios

Abstract

La presente tesis tiene por objeto realizar una revisión de la facultad que le otorga el Código Tributario al Servicio de Impuestos Internos, específicamente a su Director, para denunciar o querellarse en casos de hechos constitutivos de delitos tributarios sancionados con pena privativa de libertad. El trabajo comenzará describiendo la historia y normativa actual sobre el tema, la naturaleza de la acción penal, y como el Servicio de Impuestos Internos ejerce la acción, revisando los procedimientos internos y los criterios que guían el accionar del Servicio. Luego, se realizará un análisis en lo relativo a la titularidad de la investigación por hechos constitutivos de delitos tributarios, el ejercicio de un verdadero principio de oportunidad por parte del Servicio respecto de hechos en los que decide no ejercer acción penal, las tensiones con los principios del derecho penal de la actual regulación, los proyectos de Ley que han buscado regular esta facultad y posibles alternativas de solución. Todo esto, con el objeto de demostrar la necesidad de regular de forma expresa su ejercicio, estableciendo procedimientos y criterios claros y objetivos que otorguen certeza a los contribuyentes y aseguren una correcta aplicación de la acción penal

This thesis seeks to carry out a revision of the faculty granted by the Tax Code to the Tax Administration, especially, to its director, to claim or complaint in cases of facts that constitute tax offences punishable by imprisonment. The work will begin by describing the history and current regulation of this faculty, the nature of actio criminalis and how the Tax Administration exercise this action, looking over the internals proceeding and the standart that guide its action. Then, the following topics will be analized: investigation’s ownership for facts that constitute tax offences, the exercise of a real principle of opportunity by the Tax Administration about facts in wich it decide not to take a criminal action, the state of tension with criminal action, the state of tension with criminal’s law principles of the current regulation, bills that seek to regulate this faculty and, finally, possibles alternative solutions. All the above, ir order to prove the need to expressly regulate the Tax Administration’s exercise, stablishing proceedings and simple and impartial standarts that give certainty to taxpayers and insure a correct criminal action’s application