Tratamiento tributario del licenciamiento de software por el titular del derecho de autor

Abstract

El presente ensayo consiste en un análisis del tratamiento tributario que recae sobre el licenciamiento de programas computacionales en Chile cuando éste es realizado por el titular del derecho de autor sobre el programa, de acuerdo con las modificaciones que resultan de la Ley 21.210 que “Moderniza la legislación Tributaria”. Para un adecuado entendimiento, el trabajo comienza con una aproximación jurídica a los aspectos más relevantes del licenciamiento de software y a los conceptos jurídicos tributarios aplicables al trabajo. Posteriormente, desde el punto de vista del domicilio del licenciante se analiza la normativa actual en relación con las modificaciones que había recibido anteriormente el licenciamiento de software, tanto desde la perspectiva del impuesto a la renta como del impuesto al valor agregado. Se utilizarán las interpretaciones del Servicio de Impuestos Internos como punto de comparación de las cuestiones aplicables en la materia, y se destaca que éstas regulan aspectos más allá de lo permitido. Al respecto, se afirma que la calificación jurídica del licenciamiento de software que realiza el titular del derecho de autor ha sido interpretada de manera equivocada por la autoridad tributaria, dada las características de la operación y las reglas legales disponibles en nuestro ordenamiento aplicables a ella. Además, en atención a las modificaciones introducidas por la ley de modernización tributaria y las interpretaciones administrativas sobre los nuevos hechos gravados denominados “servicios digitales”, podría deducirse que éstas modifican el tratamiento tributario actual que recibe el licenciamiento de software