Los depósitos convenidos ante los principios de la Seguridad Social: o cómo aliviar tensiones incómodas

Abstract

Los depósitos convenidos corresponden a aquellas sumas pactadas entre el empleador y el trabajador, que tienen por objeto incrementar la pensión de este último, con lo cual constituyen una herramienta importante como incentivo al ahorro previsional. Parte del incentivo, corre por el hecho que los pagos serían deducibles como gasto, y que los montos no constituyen renta tributable. Asimismo, la Ley señala que los depósitos convenidos no constituyen remuneración para ningún efecto legal. El permitir que los depósitos convenidos generen los efectos contemplados en la Ley y el evitar al mismo tiempo que se apliquen a casos no contemplados originalmente, ha resultado en una tensión permanente. Creemos que la aplicación de los principios orientadores del sistema previsional chileno puede resolver de mejor forma la tensión existente entre estos dos polos. Para lo anterior, se realiza una revisión de las principales modificaciones legales que orientan la configuración de los depósitos convenidos, y las instrucciones impartidas por las principales autoridades que, por la naturaleza de este instrumento, deben sancionar su aplicación. Revisaremos algunas reflexiones sobre la aplicación de los depósitos convenidos en relación con los principios en materia de Seguridad Social, deteniéndonos particularmente en los recientes criterios de la autoridad tributaria. los criterios jurisprudenciales adoptados en casos donde los depósitos convenidos han sido utilizados de manera instrumental, y finalmente, los criterios administrativos adoptados por la Contraloría General de la República para resolver, aparentemente en contra del tenor expreso de la Ley, que los depósitos convenidos constituyen última remuneración para efectos de la determinación de indemnizaciones sustitutivas en materia laboral

The agreed deposits correspond to those amounts agreed between the employer and the worker, which are intended to increase the latter's pension, thus constituting an important tool as an incentive for pension savings. Part of the incentive is due to the fact that the payments would be deductible as an tax expense, and that the amounts do not constitute taxable income. Likewise, the law indicates that the agreed deposits do not constitute remuneration for any legal effect. Allowing the agreed deposits to generate the effects contemplated in the law and avoiding at the same time being applied to cases not originally expected, has resulted in permanent tension. We believe that the application of the guiding principles of the Chilean pension system can better resolve the tension between these two poles. For the above, a review is made of the main legal modifications that guide the configuration of the agreed deposits, and the instructions issued by the main authorities that, due to the nature of this instrument, must sanction its application. We will review some reflections on the application of agreed deposits in relation to the principles of Social Security, paying particular attention to the recent criteria of the tax authority. the ruling criteria of our Supreme Court adopted in cases where the agreed deposits have been used instrumentally, and finally, the administrative criteria adopted by the General Comptroller of the Republic to resolve, apparently against the express wording of the law, that the agreed deposits constitute the last remuneration for the purposes of determining alternative compensation in labor matters