La empresa familiar, gobierno corporativo y elusión tributaria

Abstract

La familia en nuestro país tiene especial relevancia, toda vez que según lo señalado en nuestra Constitución Política de la República ella constituye el núcleo fundamental desde la que se organiza nuestra sociedad. Es tal la importancia que, en el ámbito empresarial las empresas de este tipo representan aproximadamente el 50% de ellas y podemos encontrar de diverso tamaños y configuraciones jurídicas. Ha raíz de lo anterior este trabajo pretende hacer un análisis desde la perspectiva de la organización de su gobierno corporativo y las implicancias que su configuración pueda tener en materia tributaria, en especial aquellas referidas a las normas anti elusivas generales establecidas en la reforma tributaria del año 2014. De esta forma, el análisis aquí expuesto transita a través de una descripción y formulación de las teorías que se refieren a la conformación del gobierno corporativo de la empresa familiar, las que proviene del ámbito de la administración de empresas; y posteriormente se refiere a los efectos tributarios que ello puede tener a la luz de las normas anti elusivas ya expuestas. En definitiva, el trabajo pretende demostrar como una configuración de la empresa familiar de acuerdo con los principios establecidos por la literatura tendrá también efectos positivos en el ámbito de la tributación, ya que de las normas anti elusivas generales se configura un nuevo elemento de interpretación y aplicación de la ley tributaria.

En la presente actividad formativa equivalente (AFE) se abordarán los efectos tributarios originados en las empresas familiares, con relación a uno de sus principales objetivos, que consiste en asegurar una sucesión familiar transgeneracional, analizando sus resultados económicos, en base a su estructura administrativa y jurídica. Esta situación puede originar posibles problemas de interpretación en la aplicación de las nuevas normas anti-elusivas a partir de la reforma tributaria del año 2014, ya que las empresas familiares se consideran como cualquier otro contribuyente, sin excepciones o consideraciones especiales. Este estudio se basa en el análisis del catálogo de esquemas tributarios publicado por el Servicio de Impuestos Internos, que tiene por finalidad hacer una descripción de posibles situaciones que podrían ser consideradas como elusivas ante la nueva norma general anti-elusiva, estudiando aquellos casos que se relacionan directa o indirectamente con las empresas familiares. Finalmente se analizará en forma particular un ejemplo práctico abordado en este catálogo de esquemas tributarios, sobre los seguros de vida como una alternativa para planificar el pago del impuesto a la herencia, ante una sucesión de una empresa familiar.