"Situación del empresariado individual ante la norma general antielusiva”

Abstract

La presente tesis efectúa una revisión crítica del Empresario Individual como opción de planificación tributaria y su relación con la Norma General Antielusiva, en especial, las figuras contenidas en los artículos 4 ter y 4 quáter del Código Tributario. Para esto se analizará, en primer lugar, algunos conceptos básicos que se relacionan con el Empresario Individual, tales como sociedad y empresa, persona natural y jurídica, y otras relacionadas con la Norma General Antielusiva como por ejemplo buena fe, planificación tributaria y las diferencias entre la evasión y elusión. Posteriormente, se continuará con el desarrollo de esta tesis, que consistirá en dos temas relevantes a tratar; el primero de ellos, se refiere a la evolución que ha tenido el Empresario Individual a lo largo de los años en lo referente a la Ley sobre Impuesto a la Renta, y el segundo tema tratado, consiste en la fiscalización del Empresario Individual y su relación con la Norma General Antielusiva. Lo anterior, permitirá concluir si se justifica mantener vigente en nuestra legislación la figura en estudio, teniendo especial consideración respecto a la utilización que se le ha dado frente a distintas planificaciones tributarias efectuadas por los contribuyentes, analizando junto con ello y de forma crítica, los problemas que conlleva la fiscalización del Empresario Individual para la Administración Tributaria.

La presente investigación efectúa un análisis a la figura del Empresario Individual, respecto de su conformación y uso en estructuras tributarias, considerándose para ello los criterios contenidos en la Norma General Antielusiva. Para estos efectos se analizan, en primer lugar, algunas nociones básicas atingentes al Empresario Individual, tales como sociedad y empresa, persona natural y jurídica, y concepciones referentes a los elementos de la relación jurídico-tributaria. En segundo lugar, se revisan los supuestos contenidos en la Norma General Antielusiva vigente, tales como el concepto de economía de opción, planificación tributaria, buena fe, entre otros; buscando ambas figuras legales a nivel de los supuestos legales que estas contienen. El desarrollo de esta investigación centra su atención en determinar si la entrada en vigencia de la NGA, generó en nuestra legislación una estructura jurídica discordante, al contemplar la normativa tributaria nociones y supuestos jurídicos que parecen no ser del todo compatibles, como son, en este caso, la vigencia del Empresario Individual en nuestra legislación y los supuestos contenidos en la norma antielusiva. La revisión de las figuras enunciadas permitirá evaluar y concluir si el Empresario Individual como opción legal se adecua a las concepciones y estándares incorporados por la NGA, teniendo especial atención a la utilización que se le da a esta en planificaciones y estructuras tributarias elaboradas por los contribuyentes.