Los costos tributarios de las MIPYMES y sus socios cuando ocurren cambios de normativa en Chile

Abstract

as Micro, Pequeñas y Medianas Empresas pertenecen a un sector empresarial el cual en la última década han estado en el centro de la discusión tributaria, dada la diversidad de problemas económicos que enfrentan para su desarrollo y crecimiento. En Chile el 98,60% del Mercado Nacional está conformado por MiPymes, no obstante, estas participan tan solo en el 14% de las ventas, dejando así la mayor fuerza económica en manos del 1,41% del mercado en las grandes empresas, según SII. Con la reforma tributaria que entró en plena vigencia el año 2017, se tenía la expectativa de bajar los costos de cumplimiento tributario de las MiPymes, debido a la incapacidad de tener acceso a financiamiento para la inversión de capital, falta de recursos humanos calificados, tecnológicos e infraestructura y bajos niveles de productividad. Tras dos años de la entrada en vigencia de la Ley 20.780 y su modificación 20.899 al año 2018 los resultados no fueron favorables. En el 24 de febrero del año 2020, surge una nueva reforma tributaria donde contemplaba el reemplazo del actual régimen 14 Ter Letra A), por el nuevo régimen 14 D, el cual será en un 100% integrado, tasa corporativa de impuesto renta del 25%; así mismo sugiere la eventualidad de poder optar por dos nuevos sub-regímenes tasa 0% del Impuesto Renta. Esta investigación nace de la necesidad de evidenciar la ineficacia de los modelos tributarios propuestos a través de la historia para las MiPymes, con el fin de dejar en evidencia los desafíos tributarios que enfrentan las mismas. Esta investigación tiene como objetivo principal “Entregar un análisis cuantitativo que permita visualizar los desafíos tributarios que enfrentan las MiPymes y sus socios, desarrollado desde la perspectiva del costo tributario que implica el cumplimiento de la normativa tributaria, capacitación, actualización a las diversas reformas tributarias, mantención de registros contables y el pago de impuestos finales al optar por un cambio de régimen y costos de enfrentar una Reforma Tributaria”. La hipótesis de trabajo se compone de dos partes. Primero, Costos Tributarios Para Las Mipymes, Falta De Capacidad Económica Para El Cumplimiento Tributario Exigido Por Normativa Vigente Y El Impacto Que Tiene En El EERR De Las Mipymes Con El Cambio Normativo De La Reforma Tributaria Vigente Desde El Año 2017, para el desarrollo de esta 1era parte se utilizaron 2 empresa elegidas aleatoriamente de la base de datos de SERCOTEC, esto a través de entrevistas semiestructuradas. Segundo, Análisis De Los Impuestos Finales, El FUT De Arrastre a Través de la Afectación de los Impuestos Finales de Los Socios Comparando En Términos Cuánticos El Régimen 14 TER Y El Nuevo Régimen 14 D N°3 Y N°8, para esto se tomó como base 3 empresas Pymes reales que calificaron de acuerdo a su naturaleza y complejidad, tomadas de un grupo empresarial comprendido por 9 empresas, , se consideró pertinente la utilización del método inductivo, y el método cuantitativo-deductivo. En consecuencia, los resultados de esta investigación develan que las opciones entregadas a los contribuyentes por las autoridades tributarias, en relación a la tributación de rentas acumuladas pendientes de tributación con impuestos finales para optar al cambio de régimen no han sido las acertadas, ya que a través de los casos prácticos entregados en el presente estudio se pudo verificar la poca efectividad de los beneficios prestados por la ley en el régimen tributario anterior y el actual, demuestran que para ambos regímenes un mismo contribuyente no pudo tener acceso a estos, 14 TER y régimen de Transparencia, esto por no contar con flujo de caja suficiente como para tener acceso y por lo que deben evaluar su capacidad y decisión de endeudamiento