Beneficios del impuesto sustitutivo al stut tanto para el contribuyente como para el estado

Abstract

El presente trabajo, estudia los efectos que han tenido las aplicaciones del Impuesto sustitutivo al Fondo de Utilidades Tributables 1 , impuesto que es transitorio y no obligatorio. El ISFUT nace con la ley N°20.780, y se extiende con la Ley N°20.899, reformas tributarias que establecieron nuevos regímenes y planteaban terminar con el FUT 2 . En este contexto, se incorporó la opción de pagar un impuesto sustitutivo de los impuestos finales 3 , sobre el saldo acumulado en el FUT. La primera aplicación, permitió optar por una tasa fija de 32% o una variable y luego la ley N°21.210 propuso un ISFUT de tasa fija 30%. La motivación de este trabajo es descubrir si el ISFUT logra sus objetivos, analizar los efectos que genera para el Estado y el contribuyente Se utilizo la metodología cuantitativa deductiva. Se tomaron datos de las aplicaciones al 31.12.2021, para realizar ejercicios numéricos y determinar el impacto de acogerse a la opción para ambas partes. Y además se evalúa la efectividad de la tasa vigente. Con los análisis realizados, se concluyó que la primera aplicación logro disminuir el FUT y el pasivo del Estado, pero no cumplió en términos de recaudación, como la opción de tasa 30%. Además, se concluye que el ISFUT de 30%, beneficia a contribuyentes del último tramo de la tabla de IGC, y no es conveniente bajar la tasa para incluir a más tramos. Los resultados son útiles para evaluar el tramo de IGC en el que se espera estar en los próximos 5 años para saber si es conveniente acogerse al ISFUT. Y es útil para que el Estado evalúe extender la opción.

El presente trabajo trata del impuesto sustitutivo al ISFUT, específicamente abordará la determinación de este impuesto y su imputación en los registros de rentas empresariales en contribuyentes que llevan contabilidad en moneda extranjera y que deben pagar el impuesto en moneda nacional. El propósito de esta investigación es analizar si las instrucciones dadas por el SII mediante el oficio 1650 de 2021 genera un riesgo de variación de tipo de cambio en el contribuyente. También se desea analizar el efecto de la imputación del ISFUT en el registro de rentas empresariales en los contribuyentes que están autorizados a llevar la contabilidad en moneda extranjera. Finalmente, determinar si el SII mediante la circular N°39 emitida en el 2021 está legislando y modificando la Ley 21.210. La metodología usada principalmente fue el método cuantitativo deductivo en donde se realizó un análisis numérico, para determinar si existían inequidades en la determinación del ISFUT en un contribuyente que lleva contabilidad en dólares de otro que no. También se cuantificó la imputación del ISFUT en los registros de rentas y, se analizó si la instrucción de la circular N°39 simplifica la forma de cálculo señalada en la Ley 21.210 y si actualmente están legislando mediante dicha circular. Como resultado de esta investigación se concluyó que, la interpretación dada por el SII en el oficio 1650 no generaría inequidades en la forma de determinar la base imponible afecta al ISFUT para un contribuyente con contabilidad en dólares, comparado con un contribuyente que lleva contabilidad en pesos en cuanto al monto a pagar. En relación con las modificaciones introducidas por la circular N°39 en cuanto a la forma de determinar el monto máximo de acogerse al ISFUT, estas modifican lo establecido por la Ley 21.210, dando distintos resultados si el contribuyente presenta un SAC generado a partir del 2017 en adelante negativo.