“Efectos legales y tributarios en la reorganización de empresas"

Abstract

El presente trabajo de investigación tuvo como propósito revisar las nuevas normas de armonización de regímenes, producto de la modificación introducida por la Ley N°21.210 sobre Modernización Tributaria en el año 2020, y específicamente revisar si la norma actual permite llevar a cabo procesos de fusión de sociedades que tributan en distintos regímenes, entre los cuales podemos mencionar el régimen general de tributación, el régimen de renta presunta y los nuevos regímenes propyme (general y transparente). Lo anterior desarrollado bajo un método de investigación comparativo entre dicha norma y la vigente hasta el 31 de diciembre de 2019. Por lo tanto, de la lectura de este trabajo conocerá las principales características de los regímenes generales de tributación vigentes hasta el 31 de diciembre de 2019, el nuevo régimen general semi integrado vigente desde el 01 de enero de 2020, los nuevos regímenes propyme, el régimen de renta presunta, y por supuesto un análisis de las normas de armonización. Además, las normas de relación contempladas en el nuevo número 17 del artículo 8 del Código Tributario y normas relativas a goodwill o badwill, sobre el caso de fusiones impropias. Luego, podrá revisar los efectos que contempla la LIR como consecuencia de fusiones entre empresas heterogéneas en términos de su régimen tributario, en las distintas combinaciones plateadas en este trabajo, complementado además con jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos. Por último, y dentro del propósito de este trabajo conocerá la opinión de su autor referente a si la actual normativa consiguió dar mayor certeza jurídica al sistema tributario chileno, objetivo que se desprende del mensaje presidencial de la norma en cuestión; en base a la comparación de normas y similitudes con otras y otros elementos que carecen a la fecha de una interpretación de parte del organismo fiscalizador.

he present research focuses on a scenario of Business Reorganization in which through the study of the institution of “Spin-Off” and under a comparative method of research, we seek to elucidate whether the regulatory changes brought about by the recent reform to our tax system carried out by Law Nº 21.210 on "Tax Modernization", have managed to harmonize and give an adequate regulatory treatment to the incompatibility that is generated before the regulatory collision of different tax regimes that is found as a result of a process of business reorganization. In such a way, under the context of the harmonization rules we have covered the broad legislative treatment that begins with the irruption of Law Nº 20.780 of 2014, published in the Official Gazette dated September 29, 2014, subsequently amended by Law Nº 20.899 dated February 08, 2016, and ends with the analysis of the tenor of the current tax regulations carried out under the last reform to our tax system by means of Law Nº 21.210 on Tax Modernization, dated February 24, 2020, recognizing the pronouncements of the tax authority and the positive evolution of our tax system, recognizing in it a greater "Certainty and Legal Security".