“Goodwill tributario”

Abstract

El propósito de la presente investigación es realizar un estudio y un análisis legal y practico de la aplicabilidad del artículo 31 Nº 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta relativas al Goodwill Tributario o Menor Valor de Inversión en comparación con otras normas del mismo cuerpo legal, dentro de un contexto de reorganización empresarial, específicamente en el proceso de fusión de sociedades. El estudio contempla la posibilidad de realizar un análisis comparado de la utilización de la figura del Goodwill o evaluar distintas alternativas que plantea la propia Ley sobre Impuesto a la Renta, desde una mirada de economía de opción, entendiendo por esto, la posibilidad que tienen los contribuyentes de elegir entre dos o mas formas jurídicas que la ley ofrece, con sus correlativos contenidos económicos y tratamientos tributarios diferentes, pudiendo todas ellas servir al fin práctico o resultado real que se propone alcanzar bajo el contexto de una legitima razón de negocios. Dentro de los objetivos propuestos en el presente trabajo de investigación, esta el análisis de los efectos tributarios y la eficiencia de la utilización de la figura del Goodwill en los procesos de reorganización empresarial, demostrar la factibilidad de la generación del Goodwill dentro de los distintos regímenes tributarios con la entrada en vigencia de la Ley 21.210, analizar la utilización de otras normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta como alternativas a la generación del Goodwill y realizar un análisis comparado a través de ejercicios prácticos de los puntos expuestos anteriormente. Finalmente, el tipo de investigación se realizara a través de un análisis deductivo de la normativa legal vigente relacionado a los efectos tributarios de la generación de un Goodwill motivo de un proceso de fusión de sociedades, y luego demostrar a través de un análisis cuantitativo los efectos económicos relacionados a estos procesos.

La siguiente investigación busca analizar las tendencias actuales con respecto a cómo se manejan los impuestos de Goodwill. El Goodwill es un activo intangible que está asociado con la compra de una empresa. Para ello, seleccionamos una muestra de diferentes países de América Latina y otros países a nivel mundial y recopilamos información sobre cómo esos países están manejando este tema. Comparamos esa información con nuestra legislación local, pasando por los diferentes cambios que hemos tenido desde que se estableció este concepto en la legislación tributaria chilena. Para una mejor comprensión, presentamos ejercicios prácticos que muestran los cambios regulatorios relacionados con la metodología de cálculo del Goodwill. Con todo el conocimiento adquirido, proponemos un tratamiento tributario que represente con mayor precisión las necesidades y expectativas de los contribuyentes que adquieren una empresa para lograr un mejor posicionamiento en el mercado, como aquellos que desean organizar su red de empresas.

The following research seeks to analyze present-days trends regarding how Goodwill is tax-handled. Goodwill is an intangible asset that is associated with the purchase of one company. For this purpose, we selected a sample of different countries in Latin America and other countries at global level and collected information regarding how those countries are tax-handling this matter. We compared that information with our local regulation, going through the different changes that we have had since this concept was established in Chilean tax legislation. For a better understanding, we are presenting practical exercises that show the regulatory changes related to the Goodwill calculation methodology. With all the knowledge acquired, we propose a tax treatment that represent more accurately the needs and expectations of taxpayers who acquire a company to achieve a better position in the market, such as those who wish to organize their network of companies.