“Régimen de pérdidas tributarias”

Abstract

El tratamiento normativo aplicable a las pérdidas tributarias ha generado diversas consecuencias a lo largo del tiempo, a modo de ejemplo, incentivos y desincentivos para efectos de decisiones económicas y de negocios por parte de los contribuyentes, en especial a nivel de operaciones nacionales o multinacionales intragrupo. Con motivo de lo anterior, el presente análisis expone brevemente el concepto de “pérdida tributaria” y sus características más relevantes, para luego dar paso a una revisión histórico-legislativa de la evolución del artículo 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (“LIR”), a través del examen de las leyes que modificaron el sistema de imputación de pérdidas, incluyendo una exposición y análisis de discusiones relevantes en el contexto del proceso legislativo, basado en las Historias de las Leyes que modificaron la disposición legal. Además, se incluyen pronunciamientos relevantes de la autoridad impositiva, así como jurisprudencia judicial relevante de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, Cortes de Apelaciones y Corte Suprema en materia de pérdidas tributarias.

The tax treatment applicable to tax losses has generated several consequences over time, for example, incentives and disincentives for economic and business decisions by taxpayers, especially at national or multinational intra-group operations level. On the foregoing, this analysis presents a briefly exposition of “tax loss” concept and its most relevant characteristics, to then give way to a historical-legislative review of the evolution of the article 31 N° 3 of the Income Tax Law (“LIR”), through the examination of the laws that modified the loss allocation system, including an exposition and analysis of relevant discussions in the context of the legislative process, reflected in the Histories of the Laws that modified the legal provision. In addition, relevant pronouncements of the tax authority are included, as well as relevant judicial jurisprudence of the Tax and Customs Courts, Courts of Appeals and the Supreme Court on tax loss carryforwards. Furthermore, includes relevant pronouncements of the tax authority, as well as relevant judicial jurisprudence of Tax Courts, Courts of Appeals and Supreme Court regarding tax losses.