“Equidad horizontal”

Abstract

El objetivo de esta investigación es realizar una comparación, desde el punto de vista de la equidad horizontal ante la tributación, que deben enfrentar los contribuyentes personas naturales afectos a Impuesto Global Complementario o Impuesto Único de Segunda Categoría, según corresponda, que deciden invertir directamente en acciones de una Sociedad Anónima abierta en Chile con presencia bursátil, y la carga tributaria del contribuyente personal natural, que decide invertir indirectamente, a través de sus ahorros en los fondos de pensiones de la Administradora de Fondos de Pensiones, en las mismas acciones mencionadas anteriormente. Lo anterior conlleva a obtener resultados económicos para cada situación en la carga tributaria de uno y otro respectivamente, y nos lleva a concluir respecto del cumplimiento de la equidad horizontal en materia tributaria sobre las rentas que provienen de la misma fuente. Para entrar en detalle se analizarán las normas tributarias que se desprenden de la Ley de Impuesto a la Renta vigente, opiniones y comentarios de autores que han referido sus temas de investigación al concepto de equidad tributaria, todo esto motivado por la importancia que implica en la actualidad los impuestos y su cumplimiento, la aplicación de las normas y el justo pago de impuestos. El problema de esta investigación nace de la comparación de la carga tributaria de los impuestos finales que soportan las personas naturales cuando deciden invertir a través de distintas formas, sobre las rentas que obtienen de la misma fuente. Para ello, se comparan dos casos que pertenecen al octavo tramo de impuestos, por lo tanto, no analizaremos los posibles resultados de los otros tramos, concluyendo que existe una inequidad tributaria horizontal, según el tramo analizado, supuestos y la calidad tributaria del contribuyente materia de este trabajo.

The objective of this research is to make a comparison, from the point of view of horizontal equity in the face of taxation, that natural person taxpayers subject to “Impuesto Globlal Complementario” or “Impuesto de Segunda Categoría”, as appropriate, who decide to invest directly in shares of a Public Limited Company opened in Chile with a stock market presence, and the tax burden of the natural personal taxpayer, who decides to indirectly invest, through their savings in the pension funds of the Pension Fund Administrator, in the same actions mentioned above . The foregoing leads to obtaining economic results for each situation in the tax burden of one and the other respectively, and leads us to conclude regarding compliance with horizontal equity in tax matters on income that comes from the same source. To go into detail, we will analyze the tax regulations that emerge from the current Income Tax Law, opinions and comments from authors who have referred their research topics to the concept of tax equity, all this motivated by the importance that it implies in the current taxes and their compliance, the application of the rules and the fair payment of taxes. The problem of this research arises from the comparison of the tax burden of the final taxes that individuals bear when they decide to invest through different forms, on the income they obtain from the same source. For this, two cases that belong to the eighth tax bracket are compared, therefore, we will not analyze the possible results of the other bands, concluding that there is a horizontal tax inequity, according to the bracket analyzed, assumptions and the tax quality of the taxpayer subject of this work.