“Régimen PROPYME 14 D N° 3 LIR”

Abstract

La ley tributaria 21.210 del 2020 crea 3 nuevos regímenes tributarios, donde se incorpora el sistema Pro Pyme contenido en el artículo 14 D de la LIR, creado con la finalidad de potenciar el emprendimiento, ayudar a la liquidez y facilitar el cumplimiento tributario. El presente trabajo aborda el diseño de una guía conceptual y numérica para aquellos contribuyentes acogidos al régimen Pro Pyme General 14 D N°3, o para quienes pretenden evaluar un potencial cambio a dicho régimen, analizando las principales problemáticas o situaciones que requieren de una aclaración más detallada y sus potenciales efectos. Las metodologías aplicadas son la deductiva y comparativa, estableciendo una exposición general de la normativa hasta lo más específico y al mismo tiempo analizando comparativamente la normativa vigente en relación a la anterior (transición de un régimen a otro). Tomando como base el marco normativo y teórico, se desarrollarán las respuestas a las problemáticas o situaciones de forma alineada al cumplimiento de los objetivos específicos, los cuales están enfocados en aclarar problemáticas o situaciones de índole general, como las que surgen sobre la base imponible. Como estructura para realizar este trabajo se ha tomado como punto de partida el detalle de las problemáticas detectadas o principales aclaraciones respecto a los contribuyentes que ingresan al régimen 14 D N°3, enfocadas en el cumplimiento de requisitos, situaciones generales y sobre la determinación de la base imponible, incorporando en cada una de ellas el pronunciamiento legal, ejemplificación numérica en el caso de aplicar y la sugerencia o aclaración correspondiente. Finalmente, con lo anterior se pretende que la guía de consultas permita cubrir las problemáticas o aclaraciones más frecuentes o de mayor impacto, y así facilitar la toma de decisiones, evitar errores o simplemente facilitar el cumplimiento tributario.

En el año 2017 y en el año 2020, se han implementado en Chile reformas tributarias que han modificado y creado sistemas de tributación. En Ley de la Renta vigente, no existe un plazo mínimo de permanencia en cada Régimen, por tanto, los contribuyentes pueden cambiarse anualmente. En este contexto, las Pymes pueden verse perjudicadas, pues las normas tributarias en Chile son complejas y requieren de variadas obligaciones para efectuar un adecuado cumplimiento tributario en la transición. El trabajo desarrollado, enumera las principales dificultades a las que se ve enfrentada una Pyme, acogida al Régimen de tributación del Artículo 14 D N°3 cuando lo abandona para acogerse al Régimen General de Tributación del Artículo 14 Letra A, ya sea por opción o porque la norma lo obliga a hacerlo. El tema es nuevo y hay poca información al respecto, por tanto, se ha desarrollado como una guía de recomendaciones que podrían servir a modo de orientación un contribuyente que se encuentre en el caso planteado. El sistema Pro pyme General, mirado desde el punto de vista de simplicidad no cumple su objetivo, pues no existe una armonía entre la contabilidad y la forma de tributación, y ante la posibilidad anual de tener de abandonarlo, obliga al contribuyente a efectuar una serie de controles similares a los que debería efectuar un contribuyente del Régimen General de tributación.