Renta presunta agrícola, historia, cambios según reformas 2012, 2014 y situación actual

Abstract

La renta presunta ha traído un sin número de beneficios para los contribuyentes así como las desventajas desde su creación por allá por el año 1924 en la ley N° 3.996 en donde ya comienza a conocer se el termino renta de los bienes raíces a modo general1 que con el tiempo vendríamos a conocer como la actual renta presunta. Con las siguientes perfecciones que tuvo en su momento la renta presunta en las leyes 8.419 de 1954 en donde se comienza a conocer la “presunción mínima”, para el año 1964 en la ley 15.564 se agregan o crean 2 nuevas actividades que serían los Bienes Raíces no Agrícolas y las rentas de los Pequeños Mineros. Ya para el año 1990 con la ley 18.985 se agregan al régimen de renta presunta las actividades que hoy conocemos como “transporte de pasajeros y el transporte de carga”, que como veremos más adelante fue aquí en donde se comienza a dar una mala utilización de este beneficio tributario y que hasta el día de hoy se ha querido eliminar de nuestro sistema tributario actual. Posteriormente el régimen de renta presunta comienza a presentar una serie de modificaciones todo esto con el único propósito de limitar los beneficios de este régimen y enfocarlo de cierta manera más a los contribuyentes que en realidad se veían beneficiados con este sistema de determinación de renta. Esto porque como comenzó a ser de conocimiento público a través de diferentes medio televisivos y a través de la prensa escrita como las empresas comenzaban a reunir riqueza sin pagar los impuestos correspondientes, esto haciendo una serie de tergiversaciones tributarias con el fin de eludir los pagos de impuestos a la renta.2 Siempre en se enfocaban estas noticias en el lado negativo de este régimen y sin tomar en cuenta que los contribuyentes beneficiados eran un sin número de personas que les beneficiaba de sobremanera esta modalidad de declaración y pago de los impuestos anuales a la renta. Ya para el año 2012 a través de la reforma tributaria ley 20.630 se comienza a observar una clara intención por parte del ejecutivo de limitar la utilización por parte de los contribuyentes de la renta presunta, es así como nacen a través de estas modificaciones a la ley de la renta lo que hoy conocemos como límites de ventas con los que cuentan ahora estos tipos de contribuyentes que se sujetan a estas normas de tributación. Como es el caso de la renta presunta agrícola que pasa de tener un tope en Unidad Tributaria Mensual. Nacen además las normas de relacionamiento esto para comenzar de cierta manera a limitar el mal uso que se le venía dando a esta franquicia tributaria. Finalmente con la reforma tributaria del año 2014 se implementan una serie de modificaciones a nuestro régimen tributario que vienen a cambiar la forma de declarar y recaudar los impuestos, nuevos gravámenes y por cierto modificaciones a la renta presunta como lo son el cambio y límite de los topes de ingresos para mantenerse en la Renta Presunta que antes de esta reforma eran en U.T.M. a U.F. , que hoy en día e sabe que el tope para operar bajos los atributos de la presunción de renta es de 9.000 Unidades de Fomento. Se fijan nuevas normas de control así como las nuevas normas de relacionamiento, haciéndola cada vez más compleja de aplicar en nuestro actual sistema tributario. Con los antecedentes proporcionados es relevante analizar si a la luz de esta información es viable o mejor dicho si su existencia se justifica el día de hoy, todo esto dado los nuevos regímenes tributarios existentes al amparo de la nueva reforma tributaria ley 21.210 en los cuales bajo el nuevo artículo 14 de la Ley de Impuesto a la Renta, del cual se presentan varias modalidades de determinar la forma de tributar bajo los escenarios en los que actualmente se encuentra nuestro país. Esto dado que como sabemos el sistema de Renta Presunta eximen de varias obligaciones tributarias que bajo el sistema de renta efectiva, como lo son; no llevar libros de contabilidad salvos los de compra y venta hoy en día registro de compra y ventas, no practicar inventarios, no aplicar corrección monetarias de los activos fijos que se exploten dentro del rubro agrícola, salvo que sea llevado para efectos de control interno. Determinar y pagar los impuestos a la renta en base a una presunción que se obtiene del avalúo fiscal del bien explotado en el año comercial en que se declaran y pagan los impuestos anuales a la renta, etc. Esta franquicia tributaria muy utilizada en la zona agrícola por pequeños y medianos contribuyentes que ven como una ventaja el determinar y declarar su impuesto a la renta, haciéndola más expedita, sencilla y conveniente para este segmento de personas o personas jurídicas siempre y cuando sea utilizada de una manera al amparo de los nuevos requisitos legales mencionados anteriormente. Esto dado que si bien se ha logrado reconocer que no todos los contribuyentes han hecho un buen uso de este sistema de tributación es necesario replantear a la luz de los antecedentes que se expondrán en este trabajo de investigación, que no necesariamente debería dejar de existir esta franquicia puesto que lo que se debería de implementar, es una mejor forma de fiscalización por parte de los organismos competentes a este segmento de contribuyentes, haciendo un uso eficiente de los actuales sistemas de información con lo que cuenta el organismo fiscalizador.