"Modificación al DFL N°2 de 1959 por Ley N°21.420, y la recaudación fiscal estimada"

Abstract

Cada año en Chile se definen una serie de políticas públicas que buscan dar solución a los problemas y necesidades de la ciudadanía. Ante ello y la necesidad de financiar dichas políticas públicas, se toman acciones con el objetivo de aumentar la recaudación fiscal y obtener recursos que fortalezcan el erario fiscal. En general, estas acciones se enfocan en aumentar las cargas impositivas, o bien, en limitar o eliminar ciertos beneficios tributarios. En el presente estudio, se analizará la modificación al Decreto con Fuerza de Ley N°2 del año 1959, introducida por la Ley N°21.420 del año 2022, modificación que tiene como objetivo principal limitar el uso del beneficio tributario que otorga a las rentas generadas por el arrendamiento de “viviendas económicas” acogidas al DFL N°2, restringiendo la calificación de ingreso no renta, y con ello aumentar la recaudación fiscal. Sin embargo, existen factores no considerados en las proyecciones que podrían incidir negativamente en las cifras de recaudación fiscal estimadas. Dentro de estos factores se identifican elementos considerados en las estimaciones, tales como: cantidad de propiedades consideradas en la proyección, monto de arriendo por cada propiedad y tasa de impuesto aplicada, y elementos no considerados en las estimaciones, como lo es: riesgo de inaplicabilidad de la normativa por ser de carácter retroactivo y probabilidad de no declaración por parte de los contribuyentes. Hacer presente que los beneficios tributarios que recaen sobre las propiedades sujetos de la franquicia del Decreto con Fuerza de Ley N°2 del año 1959, pueden ser sujeto de nuevos cambios producto del proyecto de reforma tributaria que se discute actualmente en el Congreso Nacional, sin embargo, ello no será parte del presente estudio.

Every year in Chile are defined a series of public politics that seek for a solution of problems and necessities of the citizens. Due to the need to finance such public politics, actions will be taken aim with the objective to increase tax collection and get resources that strengthen tax treasury. These actions focus on increasing tax burden, or better said, to limit or eliminate certain tax benefits. In the present study, the modification will be analyzed to the Decree with Force of Law N°2 of the year 1959, introduced by law N° 21.420 of the year 2022, modification that has as its main objective to limit the use of tax benefit that bestow to the income generated for the lease of ‘‘affordable housing’’ welcomed to the DFL N°2, restricting rating of income not rent, and therefore, increase tax collection. However, there are factors not considered in projections that could have a negative impact in the estimated tax collection figures. Within these factors distinguishes between elements considered in the estimates, such as: number of properties considered in the projection, rent amount for each property and tax rate applied and elements not considered in the estimates, such as: risk of unenforceability of the regulations because it is retroactive and probability of non-declaration by taxpayers. The factors that were mentioned before will be analyzed based on requested information to Internal Revenue Service. Make it clear that the tax benefits that fall on the properties subject to the franchise of the Decree with Force of Law N°2 of the year 1959, may be subject to further changes cause by the tax reform project which is currently being discussed in the National Congress, however, this will not be part of the present study