“Análisis de efecto tributario de eliminación de beneficios DFL N°2 a Sociedades que prestan servicios de arrendamiento de bienes raíces”

Abstract

El tema por desarrollar tiene como objetivo principal determinar el efecto tributario asociado a la eliminación de beneficios DFL N°2 a sociedades que prestan servicios de arrendamiento de inmuebles que poseen este beneficio fiscal, el cual consiste en considerar esos servicios como ingresos no renta, eximiéndolos de pagar impuesto a la renta de primera categoría (IDPC). La Ley N°21.420 eliminó esta franquicia y modificó exenciones para las personas jurídicas, independiente de la fecha de adquisición de los inmuebles. Se medirá el efecto en sociedades que, hasta el 31 de diciembre de 2022 mantenían este beneficio para la explotación de sus viviendas económicas, y se cuantificará el escenario esperado a contar del año comercial 2023, evidenciando el efecto tributario relacionado a la carga impositiva. Finalmente, se evaluarán opciones para aliviar los efectos tributarios y financieros de sus negocios. Hasta el 31 de diciembre de 2022, los ingresos asociados a la operación se consideraban como ingresos no renta. Con el cambio de la Ley 21.420, que tiene vigencia a contar del 01 de enero de 2023, estos ingresos por el arrendamiento de bienes raíces serán considerados ingresos constitutivos de rentas. Las empresas que tengan estos ingresos serán contribuyentes de régimen tributario general, gravados con impuesto a la renta con tasa que cambia según el régimen tributario que la sociedad adopte de acuerdo con los requisitos de cada régimen. En el desarrollo de este trabajo se utilizarán normas tributarias generales o específicas que inciden en la base tributaria, en la determinación del impuesto o la procedencia de un beneficio tributario, incluyendo mecanismos o instrumentos de medición, de exención, aplicación, anticipos, retención, valoración, entre otros.

The main objective of the topic to be developed is to determine the tax effect associated with the elimination of DFL No. 2 benefits to companies that provide real estate leasing services that have this tax benefit, which consists of considering these services as non-income income, exempting them to pay first category income tax. Law No. 21,420 eliminated this franchise and modified exemptions for legal persons, regardless of the date of acquisition of the properties. The effect will be measured on real companies that, until December 31, 2022, maintained this benefit for the exploitation of their affordable homes, and the expected scenario will be quantified as of the business year 2023, evidencing the tax effect related to the tax burden. Finally, options to alleviate the tax and financial effects of their businesses will be evaluated. Until December 31, 2022, the income associated with the operation was considered as non-income income. With the change of Law 21,420, which is effective as of January 1, 2023, this income from the rental of real estate will be considered income constituting income. The companies that have this income will be taxpayers of the general tax regime, taxed with income tax with a rate that changes according to the tax regime that the company adopts in accordance with the requirements of each regime. In the development of this work, general or specific tax regulations will be used that affect the tax base, the determination of the tax or the origin of a tax benefit, including mechanisms or instruments for measurement, exemption, application, advances, withholding, valuation, among others.