"Análisis de los pasivos no acreditados y sus efectos tributarios en el término de giro"

Abstract

Como consecuencia de las diversas reformas tributarias realizadas a través del tiempo, se han establecido nuevas disposiciones que regulan la tributación de los resultados y partidas que los contribuyentes mantienen en su contabilidad y que por diferentes circunstancias, son seleccionados para revisión por algún programa de fiscalización masivo o selectivo efectuado por el SII, o por alguna solicitud o actuación por parte del mismo contribuyente, o al momento de presentar una declaración de término de giro, situaciones que evidentemente pueden generar riesgos de detección de partidas mal declaradas, o por aplicación de criterios distintos entre los contribuyentes y la Administración Tributaria, o partidas que por el transcurso del tiempo se empieza a perder su trazabilidad y respaldos, entre otras. Esta investigación estará enfocada en los efectos tributarios de las partidas registradas en los pasivos y que producto de una auditoría tributaria llevada a cabo como consecuencia de la presentación de término de giro, podría originar cuestionamientos que no pudieran ser aclarados totalmente con su respectiva documentación sustentadora básica y estándar, pese a que la contabilidad y declaraciones de impuestos presentadas por el contribuyente han sido consistentes a través del tiempo. Los efectos tributarios referentes a las partidas registradas en los pasivos y registradas en la contabilidad que no se logran acreditar completamente en una fiscalización, podrían genera efectos tributarios dependiendo de su contabilización o por la interrelación con otras partidas. A mayor abundamiento, los pasivos existentes en la contabilidad y reflejados en el balance de término de giro de un contribuyente sometido a las normas de la primera categoría, y que además se encuentren adeudados y que durante un proceso de fiscalización no sea posible aportar los documentos necesarios para comprobar la veracidad del monto adeudado, generarían efectos tributarios negativos para los contribuyentes, tales como contingencias de impuestos, fiscalizaciones más exhaustivas o simplemente inhibirse de presentar el término de giro.