“Ingresos y gastos por uso de marcas, patentes o franquicias : Normativa aplicable, normas de otros países y efectos de doble tributación”

Abstract

A principios del año 2000 Chile comenzó a suscribir los primeros convenios para evitar la doble tributación internacional. Con estos convenios se busca atribuir la a cada Estado la potestad del cobro de impuestos cuando un contribuyente participa en ambos Estados. Aún cuando estos convenios son un gran avance para evitar la doble tributación, existen situaciones que generan esa doble tributación y que están presentes en la ley tributaria. Un caso que genera doble tributación es el límite en la rebaja de gastos efectivos, como está establecido en la legislación de alguno de los 6 países de habla hispana con los que nuestro país mantiene vigente un convenio para evitar la doble tributación internacional. El año 2012, mediante la ley 20.630 se introdujo el actual concepto de precios de transferencia presente en el artículo 41 E de la LIR. En esa modificación se definieron los métodos descritos en la ley, así como algunos instrumentos que deberían facilitar y agilizar la implementación de la práctica de precios de transferencia. La misma situación, pero en distintos años ha sucedido con los otros países de Sudamérica y su avance en el concepto de precios de transferencia. La introducción en nuestro país no ha venido acompañada del impulso necesario de herramientas paralelas que faciliten dicha implementación y en algunos casos las diferencias de interpretación que pueden provocarse entre administraciones tributarias pueden generar también una doble tributación, situación mucho más factible cuando la diferencia de criterio se genera con un Estado con el que no se tiene un convenio para evitar la doble imposición.

At the beginning of 2000, Chile began to sign the first agreements to avoid international double taxation. These agreements seek to attribute to each State the power to collect taxes when a taxpayer participates in both States. Even though these agreements are a great advance to avoid double taxation, there are situations that generate double taxation and that are present in the tax law. A case that generates double taxation is the limit on the reduction of effective expenses, as established in the legislation of one of the 6 Spanish-speaking countries with which our country maintains an agreement to avoid international double taxation. In 2012, through law 20.630, the current concept of transfer requirement present in article 41 E of the LIR was introduced. This modification defined the methods described in the law, as well as some instruments that should facilitate and expedite the implementation of the transfer pricing practice. The same situation, but in different years, has happened with the other South American countries and their progress in the concept of transfer pricing. The introduction in our country has not been accompanied by the necessary impulse of parallel tools that facilitate said implementation and in some cases the differences in interpretation that can arise between tax administrations can also generate double taxation, a situation that is much more feasible when the difference in criteria is generated with a State with which there is no agreement to avoid double taxation.