Desafíos de los establecimiento permanentes en el teletrabajo: implicancias fiscales y cooperación internacional

Abstract

La expansión del teletrabajo internacional ha transformado de manera significativa las dinámicas laborales, lo que se vio mayormente reflejado con ocasión del Covid-19, toda vez que, producto de las restricciones de movilidad, muchos trabajadores se vieron imposibilitados de ejercer sus actividades en la sede específica o lugar en donde la empresa tiene su sede; debiéndose adaptar a trabajar desde sus domicilios o ubicaciones remotas. Debido a esta situación excepcional, se aceleró de manera masiva el teletrabajo, lo que dejó entrever a su vez, las limitaciones de los marcos normativos tradicionales. La noción tradicional que se tiene acerca de los establecimientos permanentes (EP) se ve tensionada con el auge del teletrabajo internacional, toda vez que, los elementos que le dan existencia, esto es, la presencia física, fijeza y disposición de un lugar de negocios pierden la claridad necesaria en un entorno en donde el teletrabajo internacional puede desarrollarse en el domicilio del trabajador sin que exista necesariamente, una intervención directa de la empresa. Así las cosas, surge la interrogante de si el hogar del empleado puede constituir un punto de conexión suficiente para atribuir potestad tributaria al Estado donde este reside. El presente trabajo aborda estos desafíos, analizando la evolución normativa en Chile y su interacción con los modelos de la OCDE y la ONU. Asimismo, se realizará un análisis comparado de criterios administrativos y experiencias respecto de otras jurisdicciones, así como una revisión de las recomendaciones de Organismos Internacionales emitidas durante y después de la pandemia de COVID-19. Se hace presente que, durante el desarrollo de esta investigación, la OCDE actualizó el Modelo de Convenio aprobada por el Consejo de la OCDE el 18 de noviembre de 2025. Dicho Modelo se publicará en el año 2026