IVA servicios digitales: factores de territorialidad y sujeto responsable del pago del impuesto

Abstract

El presente trabajo, aborda el régimen tributario chileno relativo al IVA en Servicios Digitales. Se analizan las modificaciones introducidas al DL 825 en materia de IVA digital a propósito de las leyes 21.210 y 21.713. El trabajo profundiza principalmente en dos temas: a) los factores de territorialidad consagrados en el artículo 5 inciso 3 del DL 825 a efectos de entender cuando un servicio remoto se entiende utilizado en Chile y; b) en la regulación relativa al sujeto responsable del pago del impuesto en el marco del IVA en servicios digitales. La hipótesis inicial plantea que las presunciones de territorialidad del artículo 5 inciso 3 del DL 825 presentan vulnerabilidades frente a los desafíos tecnológicos y operativos del comercio digital global, lo que podría afectar la eficiencia recaudatoria. A su vez, respecto al sujeto responsable del pago, se plantea que el sistema chileno consistente en asignar la responsabilidad del pago principalmente al prestador extranjero sería --teniendo presente mecanismos de derecho comparado y lineamientos OCDE-- el modelo más eficiente para asegurar la recaudación. El trabajo contextualiza estos debates revisando la evolución del comercio digital, las directrices internacionales y las respuestas normativas comparadas en el ámbito del IVA en servicios digitales