El uso de big data y analítica avanzada por el SII bajo las nuevas regulaciones en materia de cumplimiento tributario, protección de datos personales e inteligencia artificial

Abstract

La presente investigación aborda la crisis de garantías fundamentales derivada de la modernización tecnológica del Servicio de Impuestos Internos (SII), específicamente tras la incorporación de facultades de fiscalización basadas en Big Data y analítica predictiva. La hipótesis central sostiene que el uso de estas herramientas ha desdibujado la frontera entre la gestión administrativa y la persecución penal, generando lo que se denomina una "Decisión Sintética": actos administrativos automatizados que invierten la carga de la prueba y configuran una "privacidad vigilada" al margen del debido proceso. A través de un análisis dogmático crítico, el estudio concluye que las normas tradicionales del Código Tributario resultan insuficientes para contener la opacidad algorítmica. Como solución, se propone el reconocimiento de un "Bloque de Legalidad Tecnológica" en el ordenamiento chileno, integrado por la Ley N° 21.719 sobre Protección de Datos Personales y el Proyecto de Ley de Inteligencia Artificial (Boletines refundidos N° 15.869-19 y 16.821-19). Mediante la subsunción normativa, se demuestra que los algoritmos de perfilamiento del SII califican como "Sistemas de Alto Riesgo" bajo el estándar europeo y nacional. En consecuencia, se postula la implementación obligatoria de la Evaluación de Impacto Algorítmico (AIA) como mecanismo de tutela preventiva ex ante, requisito de validez sine qua non para restaurar el equilibrio en la relación jurídica tributaria del siglo XXI

This research addresses the crisis of fundamental guarantees derived from the technological modernization of the Internal Revenue Service (SII), specifically following the incorporation of auditing powers based on Big Data and predictive analytics. The central hypothesis argues that the use of these tools has blurred the boundary between administrative management and criminal prosecution, generating what is termed a "Synthetic Decision": automated administrative acts that reverse the burden of proof and configure a state of "surveilled privacy" outside the scope of due process. Through a critical dogmatic analysis, the study concludes that traditional Tax Code norms are insufficient to contain algorithmic opacity. As a solution, the recognition of a "Technological Legality Block" within the Chilean legal system is proposed, composed of Law No. 21,719 on Personal Data Protection and the Artificial Intelligence Bill (Consolidated Bulletins No. 15,869-19 and 16,821-19). Through normative subsumption, it is demonstrated that the SII's profiling algorithms qualify as "High-Risk Systems" under both European and national standards. Consequently, the mandatory implementation of the Algorithmic Impact Assessment (AIA) is postulated as an ex ante preventive protection mechanism, a sine qua non validity requirement to restore balance in the 21st-century tax legal relationship