"Análisis de las estructuras del holding en la utilización de pérdidas tributarias"

Abstract

El presente estudio analiza, el impacto en las estructuras holding que tiene la reforma tributaria de la Ley 21.210 del 24 de Febrero del año 2020, que realizó modificación del sistema tributario del país, por la modificación del artículo 31 N° 3 de la Ley de Renta, que afecta a las sociedades matrices que generalmente no tienen ingresos propios, pero si una estructura de gastos, por lo que su resultado tributario es una pérdida tributaria, la que generalmente es imputada contra los dividendos o retiros percibidos desde sus filiales; esta reforma elimina la posibilidad de recuperar el impuesto de primera categoría pagado por sus filiales mediante el mecanismo de los pagos provisionales por utilidades absorbidas. Se recopilan, antecedentes y legislación del tema para su análisis, para un conocimiento integral y de diferentes puntos de vistas. El foco de los análisis son las pérdidas tributarias de las sociedades holding, que se generan a través de sus gastos, logramos establecer que la forma de llevar las operaciones antes de la reforma, generaba, cuestionamientos por parte de la autoridad tributaria además, de ineficiencias que existían. Se analizan los efectos que producen la reforma y propuestas para mitigar los efectos negativos. Esta reforma al sistema tributario, adicionada a los cuestionamiento y las ineficiencias antes de la reforma, no será neutra para las estructuras holding, y está obligando a replantearse las estructuras actuales, para poder mitigar los efectos negativos. Y creemos que con ello las organizaciones evolucionaran.

El presente estudio analiza, el impacto en las estructuras holding que tuvo la reforma tributaria de la Ley 21.210 de febrero del 2020, que modificó el artículo 31 N°3 de la ley de la renta, la cual elimino que las rentas que se reciban por concepto de retiros o dividendos provenientes de sus filiales y coligadas no se podrán imputar a las pérdidas tributarias que genera la sociedad holding y como consecuencia de lo anterior solicitar la devolución del impuesto de primera categoría pagado por las filiales y coligadas mediante el mecanismo de los pagos provisionales por utilidades absorbidas. Esta reforma no será neutra para las sociedades holding y tendrá efectos negativos en el ámbito financiero, contable y tributario si las sociedades no efectúan modificaciones a su estructura de ingresos y gastos. Importante destacar que las sociedades holding tendrán un plazo que va desde el 2020 al 2023 para revisar la forma en que viene trabajando y realizar las modificaciones para mitigar los efectos negativos de esta reforma.