“Efectos en la tributación para las personas naturales, tratándose de las rentas del trabajo : un análisis desde la, perspectiva de la equidad tributaria”

Abstract

La investigación tiene como objetivo poner en evidencia la inequidad tributaria, que se produce frente a dos personas que obtienen el mismo nivel de ingreso obtenidos por rentas del trabajo. Donde la ley permite que, para contribuyentes del mismo origen de renta, puedan tributar bajo diferentes opciones. El estudio hace énfasis particularmente en la prestación de servicios profesionales, donde se efectúa una comparación de dos contribuyentes, uno que opta por la prestación de su servicio profesional como independiente versus un contribuyente que entrega su servicio profesional a través de una estructura jurídica como empresa. El estudio expondrá las principales inequidades tributarias que se producen considerando que el prestador del servicio independiente tiene una afectación tributaria considerando que tiene una tributación directa en IGC, además de las mínimas posibilidades de franquicias y/o rebajas tributarias. Por otro lado, revisar los efectos y ventajas que tiene el contribuyente cuando entrega su servicio a través de un vehículo jurídico, pudiendo acogerse a la suspensión de los impuestos finales (IGC o IA), además de optar a gastos efectivos, de acuerdo a la normativa vigente. Para lo anterior, se efectuarán ejercicios cuantitativos prácticos, que evidenciarán las inequidades tributarias en la carga efectiva tributaria para cada contribuyente a nivel de impuestos finales. Finalmente, se expondrán conclusiones que proponen establecer restricciones, que permita al contribuyente restringir opciones de tributación, de modo que no afecte la equidad tributaria horizontal sin perjudicar la recaudación de impuesto.

Esta investigación trata sobre la inequidad tributaria actual, que es producida en las sociedades de profesionales que tienen la opción de tributar en primera categoría, y que de esta forma, logran acceder a diversas erosiones que son propias del régimen de este régimen, logrando una menor carga tributaria en comparación con otra sociedad de profesionales acogida a la tributación de la segunda categoría, que aún habiendo obtenido el mismo ingreso y desembolsar la misma cantidad de egresos, estará afectada a una tributación mayor. El estudio revelará las principales inequidades existentes que producen una menor tributación en los regímenes 14A Régimen General y el régimen 14 D Nº3 ProPyme General, en comparación con la mayor tributación que se evidenciará en los regímenes 14 D Nº 8, y el que opte por la tributación en Segunda Categoría optando por rebajar sus gastos efectivos. Para lo anterior, se efectuarán ejercicios cuantitativos simples de entender, que revelarán la cantidad de impuestos finales a los cuales se vería afecto dependiendo del régimen de tributación por el cual se decida optar. Finalmente, se formularán interesantes conclusiones que propondrán restringir a un determinado contribuyente el ingreso a la primera categoría, como también, se expondrán diversas mejoras que contribuirán a una mejor equidad tributaria que permitirá a las distintas categorías contar con elementos que les permitan equiparar el efecto en la tributación con los impuestos finales, sin que el Fisco vea postergada la recaudación de impuestos.