“Tratamiento tributario de las donaciones”

Abstract

El modelo de donaciones chileno, se compone de diversos cuerpos legales encargados de abordar y normar los actos filantrópicos, como el acto de realizar un aporte material o monetario en atención de una necesidad particular, realizados por ciudadanos, empresas, organizaciones y fundaciones. Dicho acto, cuenta con beneficios transversales, pero en esta investigación se abordaran los incentivos tributarios que pueden obtener los contribuyentes que voluntariamente transfieren sus bienes en virtud de cinco temas de interés público, la accesibilidad para donantes y donatarios y la rápida acción ante situaciones excepcionales. Una característica tributaria común, es la aplicación de un límite global absoluto aplicable al monto de la donación, esto producto de la inexistencia de un marco jurídico regulatorio. Las franquicias tributarias derivadas de las donaciones, son diversas y difieren de la institución y fin que se le dará al aporte. Los últimos dos años han obligado al Estado a adoptar un rol más activo en todas sus áreas, debido a la extensión a nivel mundial de la enfermedad por coronavirus, COVID-19, dado que del crisis sanitaria compete un problema de interés público. El sistema de donaciones, un método de compleja comprensión, competitivo y con una alta concentración en cierto tipo de donatarios, lo que puede significar un desincentivo a las donaciones.

En el presente trabajo de actividad formativa equivalente (AFE) para optar al grado de magister en tributación, se estudiarán y compararán los actuales proyectos de ley de donaciones con beneficios tributarios que se encuentran en tramitación en el Congreso Nacional. Estos proyectos fueron presentados por el presidente Sebastián Piñera Echeñique y, aunque a grandes rasgos persiguen objetivos en común, éstos presentan algunas diferencias, especialmente en el ámbito de los beneficios tributarios, tal es el caso para los Contribuyentes que declaren renta efectiva de Primera Categoría determinada mediante contabilidad completa, ya que es en este actor y esta área en donde se centrará el presente trabajo. Para el desarrollo de este informe se utilizaron las metodologías, Comparativa y Cuantitativodeductivo, centrándonos principalmente en los fines sociales a los cuales van dirigidos las donaciones, las características de los donatarios y los beneficios tributarios que otorgan a los donantes para desarrollar de esta manera la conclusión y objetivo de: Determinar cuál de estos proyectos resulta más atractivo y beneficio en incentivos tributarios y compararlo con lo que actualmente se mantiene como franquicias tributarias por donaciones. Además, se analizan sus mecanismos tributarios en la aplicación de los beneficios para intentar dilucidar si estos resultan más sencillos que las actuales normativas. Desarrollado este trabajo se logra concluir que el proyecto que resulta más beneficioso en el ámbito de incentivos tributarios para los donantes Contribuyente que declaren renta efectiva de Primera Categoría determinada mediante contabilidad completa, es el primer proyecto de ley presentado en el año 2014, el cual a la vez de unificar todo en un solo cuerpo legal otorga mayores beneficios a través de créditos y de la aceptación de gasto necesario para la determinación de la renta liquida. Por otra parte, el segundo proyecto de ley, el que actualmente se encuentra más avanzado en su tramitación en el congreso, presenta una ventaja en el sentido que amplía a un mayor número de posibles donatarias, poniendo el énfasis en finalidad de las donaciones generando un incentivo para la mayor diversificación de recursos para el desarrollo de estos.