Costos de cumplimiento tributario

Abstract

1. Las micro, pequeñas y medianas empresas (Mypyme) representan un porcentaje importante del universo de empresas registradas en Chile, alcanzando el 98,55% del total en el año 2019. 2. Los costos de cumplimiento tributario tienen una naturaleza regresiva, es decir que tiende a imponer una carga relativamente mayor a las Pymes que a las empresas más grandes que pueden beneficiarse de los rendimientos a escala en el cumplimiento tributario. 3. Los regímenes Propyme General y Propyme Transparente, impulsados por la Ley N°21.210, tenían como objetivo, entre otros, simplificar el cumplimiento tributario para las empresas del segmento Pyme. 4. Mediante un estudio del Diario Financiero a 1.120 profesionales, se detectó que el 87% de los encuestados considera que ha dedicado más tiempo a la Operación Renta posterior a la reforma tributaria del 2020. En similares términos, un 71,3% considera que el sistema se complejizó, dificultando el cumplimiento tributario. 5. Este trabajo se basa en la aplicación de entrevistas semi estructuradas (SSI, por sus siglas en inglés), la cual, además de incorporar preguntas cerradas y abiertas, establece preguntas de seguimiento del tipo por qué o como, de tal forma que el diálogo va fluyendo en virtud de las respuestas del entrevistado. De esta forma se busca complementar los antecedentes existentes en términos cuantitativo con un estudio interactivo de seguimiento y análisis de las principales motivaciones y experiencias de los entrevistados. 6. Los entrevistados consideran que las disposiciones e interpretaciones del SII fueron tardías, dificultado así la preparación y posterior declaración de impuestos para los contribuyentes Pyme, generando sensaciones como estrés, frustración e inseguridad. Consideran que el proceso fue engorroso y complejo, asociando la dificultad a la inestabilidad y errores de las plataformas del SII y a la tardanza de la publicación de instrucciones. Los costos de cumplimiento tributario se evidencian a lo largo de un proceso de declaración de impuestos posterior a una reforma tributaria, desde la preparación hasta la subsanación de las declaraciones de impuestos. 7. Los entrevistados creen que, si bien el sistema tiene buenas intenciones, la implementación y puesta en marcha de este generó complejidades inexistentes anteriormente, aumentando de forma drástica el costo de cumplimiento tributario tanto para contribuyentes como asesores: adopción de nuevos procesos, requerimientos adicionales de antecedentes, mayor preparación, entre otros. 8. La visión para el proceso tributario AT2022 es positiva y esperanzadora, creyendo que está más claro el panorama en virtud de las instrucciones del SII y a la primera experiencia ante el nuevo sistema, existiendo tranquilidad para afrontar la Operación Renta correspondiente. Los costos tributarios asociados a una reforma tributaria se asocian a un costo de cumplimiento de carácter inicial. 9. Los factores intrínsecos y las problemáticas detectadas en el proceso de preparación y declaración son absorbidos totalmente por los asesores tributarios, no generan beneficio alguno tanto para el contribuyente ni para la administración tributaria.

This study has as an objective the determination of tax compliances costs in small enterprises in Chile, describes as “PYME” in the new article Nº 14 D of income tax law, focusing on taxpayers' and tax advisors' perspectives of the phase before tax return and payment, with the new tax law Nº 21.210 of 2020. This investigation is based on semi-structured interviews, to analyze the qualitative consequences of this new tax regime on Chilean taxpayers and tax advisors. In conclusion, the Chilean Pyme means a lot of kinds of business, a quite different one to each other, but they have a common element of tax compliance cost, the one called “accountability cost”, and only in the bigger enterprises, denominated “Pyme” as well, we can see the element called “tax planning”. This means those elements called “no monetary cost” are not part of the taxpayer’s compliance costs, but the advisor’s cost because owners of small and medium enterprises outsource the return and payment to tax advisors. A new investigation about tax compliance cost is recommended, but a quantitative one, to set up a database to improve the enactment of new tax law reforms.