“Reorganización de empresas”

Abstract

La AFE “División realizada a valor financiero, principales efectos tributarios”, y su subtema “Efectos tributarios en los impuestos finales, respecto a la asignación de utilidades tributarias a base financiera”, tiene por objetivo orientar a las sociedades y a los contribuyentes realizar una división, considerando el marco legal y tributario, de la nueva alternativa de asignación de patrimonio incorporada por la Ley N°21.210 en el artículo 14 letra C de la Ley de Impuesto a la Renta, la cual indica que las empresas podrán solicitar al Servicio de Impuestos Internos autorización para efectos de realizar las asignaciones en base al patrimonio financiero y demostrar los efectos tributarios que tiene esta nueva forma de asignación de patrimonio en los impuestos finales, ya sea en la sociedad continuadora o en la o las sociedades que nacen del respectivo proceso de reorganización. Para llevar a cabo el objetivo de la AFE se ha estructurado en 4 capítulos. En el capítulo 1, se establecen los antecedentes generales y objetivos específicos de la tesis, en el capítulo 2, se indica el concepto de división, características, los efectos tributarios que genera para una sociedad que se somete al proceso de división, en el capítulo 3 se realiza el desarrollo de la tesis, analizando las nuevas modificaciones introducidas por la Ley de Modernización Tributaria y como esto explicaría que el legislador incorpora una nueva forma de asignación de patrimonio, que sea lo más representativa de lo que se pretende asignar a la o las nuevas sociedades, y por último en el capítulo 4 se presentan las conclusiones y los efectos tributarios que derivan del proceso de división, una vez que el contribuyente haya solicitado la respectiva autorización al Servicio e identificar los efectos tributarios que tendrá en los impuestos finales dependiendo del régimen de tributación.

El presente trabajo concibe un análisis concienzudo de la figura de división contenida en la Ley N°18.046 sobre Sociedades Anónimas, pero aplicable también a otras formas societarias y sus implicancias desde el punto de vista tributario cuando el proceso de reorganización se efectúa sobre la base del patrimonio financiero. Se pretende desentrañar las consecuencias tributarias que traería consigo efectuar una división sobre la base de los valores financieros según lo estipulado por el legislador en el nuevo artículo 14 letra C Nº 1 en su inciso final. Para lograr una óptima comprensión de los elementos a utilizar en este estudio, la investigación ofrece un marco conceptual con nociones que están íntimamente relacionadas con el concepto de división y las consecuencias tributarias que conlleva, el capital propio tributario con el cual nace la o las nuevas sociedades y la determinación de las rentas empresariales existentes al momento de la división. En esta oportunidad, orientaremos al lector considerando el marco legal y tributario para efectos de realizar las asignaciones sobre la base del patrimonio financiero y demostrar los efectos tributarios que tiene esta forma de asignación en el registro de rentas empresariales, ya sea en la sociedad continuadora o en la o las sociedades que nacen de este proceso de reorganización.