Análisis de la normativa tributaria nacional en materia de investigación y desarrollo desde la promulgación de la Ley 20.570 : Período 2012-2022

Abstract

En el contexto de políticas tributarias de los países de la OCDE, en especial, de fomento a las actividades de Innovación y Desarrollo (I+D), las cuales persiguen el crecimiento y desarrollo de sus economías, se hace necesario preguntar por qué a diez años de la última modificación legislativa en esta materia, nuestro país sigue teniendo un nivel bajo de gasto de I+D en relación con el PIB. En el presente trabajo se analiza la normativa y jurisprudencia administrativa relativo a los beneficios tributarios internos en I+D, desde la modificación de la Ley N°20.241(2008), mediante la Ley N°20.570 (2012), hasta los proyectos de ley actualmente en tramitación. De esta manera, previa introducción del primer capítulo, se analizará la literatura nacional y las actividades asociadas al I+D en nuestro país, para luego, abordar los elementos principales de exenciones, externalidades y gasto tributario junto con una breve reseña del marco normativo, principalmente, las Leyes N°20.241, N°20.570 y el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. A continuación, en el cuarto capitulo, se analizará la historia de la ley N°20.570, los oficios del Servicio de Impuestos Internos en temas de I+D, un sucinto análisis comparado y escenario actual de I+D en nuestro país, para finalizar con la revisión de los proyectos de ley presentados y en actual tramitación durante los últimos diez años.

In the context of tax policies of OECD countries to promote Innovation and Development (R&D) activities, which pursue the growth and development of their economies, it is necessary to ask why, ten years after the last legislative amendment in this area, our country continues to have a low level of R&D expenditure about GDP. This work analyzes the regulations and administrative jurisprudence related to domestic tax benefits in Innovation and Development (R&D), from the modification of Law No. 20,241(2008), through Law No. 20.570 (2012), to the bills currently in process. Thus, before the introduction of the first chapter, the national literature and the activities associated with R&D in our country will be analyzed to then address the main elements of exemptions, externalities, and tax expenditure along with a brief review of the regulatory framework, mainly Laws No. 20.241, No. 20.570 and article 31 of the Income Tax Law. Then, in the fourth chapter, the history of Law No.20,570 will be analyzed, as well as the Internal Revenue Service's offices on R&D issues, a brief comparative analysis, and the current R&D scenario in our country, to finish with a review of the bills presented and currently being processed during the last ten years.