"Análisis comparativo de doctrinas extranjeras en la aplicación de acuerdos bilaterales anticipados de precios (APA)."

Abstract

La presente investigación tiene como propósito identificar aspectos procedimentales para el fortalecimiento de la normativa chilena relacionada a los instrumentos denominados APA bilaterales, a contar del análisis del marco tributario aplicado por países como Perú y Argentina y, a su vez, verificar si estas gestiones se encuentran alineadas con las recomendaciones de la OCDE. Para ello, en primer lugar, se procederá a realizar la contextualización y el ámbito de aplicación, es decir, definir conceptos de base sobre doble tributación internacional y precios de transferencia, tales como el Principio de Plena Competencia (Arm´s Length Principle), la especificación del artículo 9 “Empresas Asociadas” del modelo de convenio OCDE, la iniciativa Plan acción BEPS N° 8, 9, 10 y 13, que, también se introducirá a la lectura sobre la conceptualización del APA bilateral, como herramienta para la predictibilidad impositiva y sobre los Pilares 1 y 2 que imparte la OCDE para la protección de la erosión de las bases imponibles. Una vez ya confeccionado el marco teórico y normativo, la investigación se enfocará en el análisis de las doctrinas tributarias que existen en Perú y Argentina relacionadas con APA bilateral, para que con posterioridad se establezca una comparación con el marco tributario que mantiene Chile, con la finalidad identificar el marco legal sobre la fijación de precios, valores y rentabilidades de las operaciones, para luego cotejarlos con las directrices que menciona OCDE, con el objetivo de identificar si las normativas domesticas analizadas cumplen con los parámetros internacionales. En lo sucesivo, contemplando el estudio del párrafo precedente, se pretende acaparar el fundamento teórico y doctrinario para una posible adaptación a la normativa nacional con el objeto de promover el certeza tributaria y predictibilidad en las operaciones transfronterizas. Finalmente, se proporcionará las conclusiones de este estudio.

The purpose of this research is to identify procedural aspects for the strengthening of Chilean regulations related to the instruments known as bilateral APAs, based on the analysis of the tax framework applied by countries such as Peru and Argentina and, in turn, to verify whether these efforts are aligned with the recommendations of the OECD. To do so, first of all, we will proceed to contextualize and define the scope of application, i.e. to define basic concepts on international double taxation and transfer pricing, such as the Arm's Length Principle, the specification of Article 9 "Associated Enterprises" of the OECD model agreement, the BEPS Action Plan initiative No. 8, the BEPS Action Plan initiative No. 8, the OECD model agreement No. 8 and the OECD model agreement No. 8, the BEPS Action Plan initiative N° 8, 9, 10 and 13, which will also be introduced to the conceptualization of the bilateral APA as a tool for tax predictability and the OECD's Pillars 1 and 2 for the protection of tax base erosion. Once has been established the theoretical and regulatory framework, the research will focus on the analysis of the tax doctrines that exist in Peru and Argentina related to bilateral APA, in order to subsequently establish a comparison with the tax framework that Chile maintains, with the purpose of identifying the legal framework on the pricing, values and profitability of operations, and then compare them with the guidelines mentioned by the OECD, in order to identify whether the analyzed domestic regulations comply with international parameters. In the following, contemplating the study of the preceding paragraph, the intention is to gather the theoretical basis and doctrinal for a possible adaptation to the national regulations to promote tax certainty and predictability in cross-border operations. Finally, will be provided the conclusions and comments of this study.