"Análisis de los efectos que genera la aplicación del IVA a los servicios profesionales para los contribuyentes que no pueden acogerse a la exención del ART. 12 Letra E) N° 8 LIVS"

Abstract

04 de Febrero de 2022 se publicó la Ley 21.420 que Reduce o Elimina Exenciones Tributarias, uno de los cambios que incorpora la Ley es la modificación del concepto de Hecho Gravado Básico de Servicio por lo que muchos Servicios que antes no se encontraban gravados ahora estarán afectos a IVA, como es el caso de los Servicios Profesionales que a partir del 01 de enero de 2023 estarán afectos a IVA. La Ley 21.420 solo exime a los contribuyentes del artículo 42 N° 2 y Sociedades Profesionales. Dicha exención deja fuera a las Sociedades de Capital tales como SpA (Sociedad por Acciones) y S.A. (Sociedades Anónimas), por lo tanto, para evitar que los Servicios que prestan queden gravados con IVA buscarán transformarse en sociedad de personas para tributar como Sociedad de Profesionales. El presente estudio analizará los efectos que está norma tributaria genera distorsiones en el mercado de los servicios, los efectos económicos y comerciales que se generará para el Empresario Individual, Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y Sociedad por Acciones con Accionista Único la aplicación del IVA a los Servicios Profesionales por el nuevo concepto de Hecho Gravado Básico de Servicio. Para ello, se realizarán ejercicios cuantitativos que revelarán el mayor costo económico, haciéndolo menos competitivo y por ende el riesgo de perder el cliente sino comparten parte del costo del IVA mediante una reducción de precios. Por último, se efectuarán conclusiones respecto al nuevo hecho gravado básico de servicio que afecta el mercado de los servicios profesionales puesto que genera efectos económicos y competitivos para aquellos contribuyentes que no pueden acogerse a la exención y las escasas opciones que la Ley ha dejado a este tipo de contribuyentes para aminorar los efectos que está norma genera y que solo beneficia a las Sociedades Profesionales

On February 4, 2022, Law 21,420 was published that Reduces or Eliminates Tax Exemptions, one of the changes that the Law incorporates is the modification of the concept of Fact Taxed Basic of Service, so that many Services that were not previously taxed will now be subject to VAT, as is the case of Professional Services that as of January 1, 2023 will be subject to VAT. The Law 21,420 only exempts taxpayers from article 42 No. 2 and Professional Societies. Said exemption leaves out Capital Companies such as SpA (Society by Shares) and S.A. (Joint Stock Company), therefore, in order to prevent the Services they provide from being taxed with VAT, they will seek to transform themselves into a society of people to pay taxes as a Society of Professionals. The present study will analyze the effects that this tax norm generates distortions in the services market, the economic and commercial effects that will be generated for the Individual Businessman, Company Individual Liability Limited and Society by shares with Sole Shareholder the application of VAT to the Professional Services for the new concept of Fact Taxed Basic of Service. For this, quantitative exercises will be carried out that will reveal the highest economic cost, making it less competitive and therefore the risk of losing the client if they do not share part of the VAT cost through a price reduction. Finally, conclusions will be made regarding the new Fact Taxed Basic of Service that affects the professional services market since it generates economic and competitive effects for those taxpayers who cannot avail themselves of the exemption and the few options that the Law has left to this type of taxpayer to lessen the effects that this norm generates and that only benefits Professional Societies.