Equidad horizontal en los contribuyentes PYME que obtienen rentas pasivas

Abstract

En cada reforma tributaria se emplea la palabra “Equidad tributaria horizontal”. Pero poco se habla de la equidad tributaria horizontal con respecto de los contribuyentes que obtienen rentas pasivas, y que se encuentran en un nivel de ingreso en el cual perfectamente podrían calificar para un régimen PYME, pero se ven excluidos de estos regímenes, y no por su nivel de ingreso sino más bien, por el hecho de ser contribuyentes de rentas pasivas. Por lo que, esta investigación tiene por motivo estudiar si se quiebra la equidad tributaria horizontal a nivel de cargas tributarias por el hecho de que un determinado régimen PYME permita o no permita la incorporación de contribuyentes de rentas pasivas a este, esto se realizará mediante un estudio del tratamiento que han tenido los contribuyentes de rentas pasivas en Chile con respecto a los regímenes PYME, desde que se crearon estos hasta la actualidad. Posteriormente se investigará en países de Iberoamérica para comprobar si estos permiten o no el acceso de contribuyentes de rentas pasivas a los regímenes PYME, y en la medida que no lo permitan, se investigará si esto genera una carga tributaria más alta para los contribuyentes de rentas pasivas. Tras la investigación realizada se concluyó que el quiebre de la equidad horizontal a nivel de cargas tributarias dependerá de factores como el hecho de que se permita incorporar o no a contribuyentes de rentas pasivas a los regímenes PYME, en el caso que no se permita dependerá de la forma de gravar que tenga el sistema tributario y sus respectivas tasas. En el caso particular chileno se concluye que actualmente si se quiebra la equidad tributaria horizontal a nivel de cargas tributarias, ya que los contribuyentes de rentas pasivas solo pueden acceder al régimen general independiente de su nivel de ingreso, en circunstancias que el régimen general tiene una carga tributaria más alta que el régimen general, sin embargo, este quiebre se aprecia a partir de la ley 21.210.

In every tax reform, the term 'horizontal tax equity' is employed. But little is said about horizontal tax equity with respect to taxpayers who obtain passive income, and who are at an income level in which they could perfectly qualify for an SME regime, but are excluded from these regimes, and not because of their income level but rather, because they are taxpayers of passive income. Therefore, the purpose of this research is to study whether horizontal tax equity at the level of tax charges is broken by the fact that a certain SME regime allows or does not allow the incorporation of passive income taxpayers to it. This will be done through a study of the treatment that passive income taxpayers have had in Chile with respect to the SME regimes, since they were created until today. Subsequently, research will be carried out in Iberoamérica countries to check whether or not they allow passive income taxpayers to access the SME regimes, and if they do not, it will be investigated whether this generates a higher tax charges for passive income taxpayers. After the research carried out, it was concluded that the breakdown of horizontal equity at the level of tax charges will depend on factors such as whether or not passive income taxpayers are allowed to join the SME regimes, and if they are not allowed, it will depend on the form of taxation of the tax system and its respective rates. In the particular Chilean case, it is concluded that horizontal tax equity is currently broken at the level of tax charges, since passive income taxpayers can only access the general regime regardless of their income level, in circumstances where the general regime has a higher tax charge than the general regime, however, this break is seen from law 21.210.