“Pequeños Contribuyentes, aplicación del artículo 22 de la Ley de Impuesto a la Renta”

Abstract

El artículo 22 de la LIR, es un régimen de tributación que está enfocado en facilitar el cumplimiento tributario de los pequeños contribuyentes, que se destacan por ser personas naturales que desarrollan actividades del comercio en la vía pública, pesca artesanal, pequeña minería, taller artesanal entre otras. El principal sentido de esta norma es facilitar la formalización tributaria de estos contribuyentes con un menor costo de cumplimiento y la vez despejar el camino de transición del desarrollo de actividades informales a una incorporación voluntaria de formalización tributaria 1 , por lo que la administración tributaria ha puesto sus esfuerzos en facilitar y reducir los costos de cumplimiento, lo que se puede ver reflejado en el artículo 22 de la LIR que beneficia a estos contribuyentes con un impuesto único de categoría a la renta y determinación de una cuota de IVA simplificado para aquellos que transan bienes y servicios. De la misma manera este régimen simplifica el cumplimiento tributario al estar liberados de llevar contabilidad y en la mayoría de los casos están liberados de cumplir con la declaración y pago del F22 y F29. En una búsqueda de mejoras que puedan servir en estudios futuros de complemento a la tributación de los pequeños contribuyentes del artículo 22 de la LIR, se visualizará el sistema tributario Monotributo, detallando el tratamiento tributario y la simplificación de las obligaciones asociadas al cumplimiento tributario de los contribuyentes. Finalmente, dentro de esta AFE, no se podrá enfoque en la informalidad, pero sí se mencionará como antecedente necesario para el estudio.

Article 22 of the LIR, is a tax regime that is focused on facilitating tax compliance for small taxpayers, who stand out for being natural persons who carry out commercial activities on public space, artisanal fishing, small mining, artisanal workshops, among other. The main focus of this rule is to facilitate the tax formalization of these taxpayers with a lower cost of compliance and at the same time clear the path of transition from the development of informal activities to a voluntary incorporation of tax formalization, for which the tax administration has put its efforts to facilitate and reduce compliance costs, which can be seen reflected in article 22 of the LIR that benefits these taxpayers with a single income category tax and determination of a simplified VAT quota for those who trade goods and services. In the same way, this regime simplifies tax compliance by being freed from keeping accounting and in most cases, taxpayers are exempt from complying with the declaration and payment of F22 and F29. In a search for improvements that can serve in future studies to complement the taxation of small taxpayers of article 22 of the LIR, Monotributo tax system will be visualized, detailing the tax treatment and the simplification of the obligations associated with tax compliance of the taxpayers. Finally, within this AFE, focus will not be placed on informality, but it will be mentioned as a necessary background for the study.