El empresario individual en el sector inmobiliario y sus efectos tributarios en la reorganización de su patrimonio

Abstract

La posibilidad de que una persona natural pueda organizar su patrimonio inmobiliario según los principios de autonomía de la voluntad, economía de opción y libertad para manejar sus bienes ha llevado al órgano regulador a emitir directrices y pronunciamientos en materia de Renta e IVA. Estos limitan el traspaso, enajenación y/o asignación de bienes inmuebles desde una persona natural hacia otro tipo de Persona Jurídica, Natural o ficción tributaria. El objetivo de este trabajo será determinar los efectos tributarios de una reorganización patrimonial de una persona natural a un empresario individual en el sector inmobiliario, optimizando impuestos mediante beneficios tributarios del sector y jurisprudencia relevante. Para realizar este trabajo, se utilizarán fuentes cualitativas y cuantitativas, incluyendo normativa vigente, ex funcionarios del SII, criterios actuales del SII y consultores Tributarios, con el fin de establecer lineamientos para una adecuada reorganización del patrimonio del empresario individual. The possibility for a natural person to organize their real estate assets according to the principles of free will, economy of choice, and freedom to manage their assets has led the regulatory body to issue guidelines and pronouncements on Income Tax and VAT matters. These restrict the transfer, disposal, and/or assignment of real estate assets from a natural person to another type of legal entity, either a natural person or a tax fiction. The objective of this work is to determine the tax effects of a reorganization of assets from a natural person to a sole proprietor in the real estate sector, optimizing taxes through sector-specific tax benefits and relevant case law. To carry out this work, qualitative and quantitative sources will be used, including current regulations, former SII officials, current SII criteria, and tax consultants, to establish guidelines for an appropriate reorganization of the assets of sole proprietorships.