Defensoría del contribuyente en Chile: análisis en derecho comparado de su capacidad en sede jurisdiccional

Abstract

El sistema tributario chileno enfrenta desafíos en la protección de los derechos de los contribuyentes, particularmente en cuanto a la representación judicial que ofrece la Defensoría del Contribuyente. Actualmente, su intervención está limitada a casos de vulneración de derechos dentro de procedimientos tributarios y aduaneros, sin facultades generales para litigar en otros ámbitos. Esta restricción plantea la interrogante de cómo se compara el modelo chileno con otras legislaciones: si se encuentra en igualdad de condiciones, si presenta limitaciones frente a otros sistemas o si, por el contrario, cuenta con un marco normativo más amplio. Desde un enfoque de derecho comparado, este estudio examina las funciones y facultades de la Defensoría del Contribuyente en Chile en relación con instituciones similares en otras jurisdicciones. En particular, se analizan modelos como la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente en México, que combina representación judicial, asistencia administrativa y mediación, permitiendo una mayor intervención en defensa de los contribuyentes. Asimismo, se consideran el Taxpayer Advocate Service en Estados Unidos y la Defensoría del Contribuyente y del Usuario Aduanero en Colombia, los cuales presentan enfoques administrativos de apoyo y resolución de controversias sin facultades de litigación directa. Uno de los objetivos principales de esta investigación es evaluar si Chile se encuentra rezagado en justicia tributaria, para lo cual se define el concepto de rezago en este contexto. Siguiendo la Real Academia Española, el rezago1 se entiende como un atraso o diferencia respecto de algo, y en este estudio se analizará en términos del alcance normativo, institucional y funcional de la Defensoría del Contribuyente en comparación con otras instituciones internacionales. La investigación considera dos dimensiones clave para esta evaluación: la capacidad de representación judicial y el ámbito de actuación de la defensoría. Los hallazgos de este estudio permitirán determinar si las diferencias observadas en el modelo chileno justifican una reforma para ampliar las facultades de la Defensoría del Contribuyente o si su diseño institucional es equiparable al de otras legislaciones. Con base en este análisis, se plantearán, si proceden, recomendaciones de reforma legislativa para subsanar el rezago.