Fuente de la renta en Colombia en la economía digital

Abstract

La economía digital ha transformado el comercio global, desafiando los sistemas tributarios tradicionales. Colombia enfrenta el reto de gravar a las multinacionales que generan ingresos en su territorio sin presencia física. Este estudio compara dos enfoques: el Pilar 1 de la OCDE, una solución multilateral aún no implementada, y el régimen de Presencia Económica Significativa (PES) de Colombia, adoptado en 2024 para ampliar su potestad tributaria en la economía digital. La hipótesis plantea que Colombia con el régimen PES se alinea con los principios del Pilar 1 del BEPS al establecer un marco para la tributación de plataformas digitales, pero al ser una medida unilateral genera interrogantes sobre si logra la armonización y coherencia en la aplicación de su potestad tributaria en la economía digital. A través de un análisis normativo y una simulación de recaudación fiscal, la investigación evalúa la compatibilidad entre ambos modelos. Los resultados muestran que el régimen PES permite una recaudación inmediata y efectiva, pero con riesgos como la doble tributación. La investigación concluye que el régimen PES colombiano, si bien se alinea con los principios fundamentales del Pilar 1, no logra una armonización total. Mientras no se implemente el Pilar 1, Colombia continuará aplicando el régimen PES como una solución transitoria que asegura ingresos fiscales de las plataformas digitales.

The digital economy has transformed global commerce, challenging traditional tax systems. Colombia faces the challenge of taxing multinational corporations that generate income within its territory without having a physical presence. This study compares two approaches: the OECD Pillar 1, a multilateral solution yet to be implemented, and Colombia’s Significant Economic Presence (PES) regime, adopted in 2024 to extend its tax jurisdiction over the digital economy. The hypothesis suggests that with the PES regime, Colombia aligns with the principles of OECD's Pillar 1 of BEPS by establishing a framework for taxing digital platforms. However, as a unilateral measure, it raises questions about whether it achieves harmonization and coherence in the application of its tax jurisdiction within the digital economy. The research evaluates the compatibility between both models through a normative analysis and a simulation of tax collection. The results show that the PES regime allows for immediate and effective tax collection but with risks such as double taxation. The research concludes that while the Colombian PES regime aligns with the fundamental principles of Pillar 1, it does not achieve complete harmonization. Until Pillar 1 is implemented, Colombia will continue to apply the PES regime as a transitional solution to secure tax revenues from digital platforms.