Zonas francas: riesgos de incumplimiento

Abstract

El presente estudio aborda el régimen especial de tributación de Zonas Francas en Chile, con un enfoque específico en la Zona Franca de Iquique (ZOFRI) y su Zona Franca de Extensión. Fue creado para incentivar la inversión, el comercio y el empleo en las regiones de Tarapacá y Arica y Parinacota. Sin embargo, la inexactitud y complejidad interpretativa del marco normativo, especialmente el DFL N°341 del año 1977 (DFL 341/77), generan importantes riesgos de incumplimiento tributario. Los contribuyentes enfrentan dificultades para interpretar y aplicar correctamente las exenciones y beneficios tributarios otorgados por este régimen, lo que puede llevar a errores en las declaraciones de impuestos y el uso indebido de las franquicias. La hipótesis plantea que la falta de claridad en la normativa es una de las causas de los incumplimientos tributarios, afectando tanto a los contribuyentes como a quienes tienen que fiscalizarlos. El estudio tiene como objetivos identificar los incumplimientos más recurrentes, analizar los elementos que originan esas irregularidades y proponer soluciones para mejorar el cumplimiento tributario. La metodología utilizada se centró en el análisis de normativas, jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), y datos de incumplimientos de contribuyentes en ZOFRI. Los resultados evidencian diferencias en la interpretación de la ley y altos niveles de incumplimiento, especialmente en la no presentación de los formularios F22 y F29. En conclusión, los riesgos de incumplimiento están estrechamente relacionados con la falta de claridad y precisión en la normativa tributaria. Se propone la elaboración de un instructivo que facilite la interpretación y aplicación de las disposiciones legales, con el fin de reducir los errores y mejorar la fiscalización tributaria.

This study addresses the special tax regime for Free Trade Zones in Chile, with a specific focus on the Iquique Free Trade Zone (ZOFRI) and its Extension Free Trade Zone. It was created to encourage investment, trade, and employment in the Tarapacá and Arica y Parinacota regions. However, the inaccuracy and interpretive complexity of the regulatory framework, especially Decree Law No. 341 of 1977 (DFL 341/77), create important risks of tax breach. The taxpayers face difficulties in correctly interpreting and applying the tax exemptions and benefits granted under this regime, which can lead to errors in tax returns and the misuse of tax exemptions. The hypothesis suggests that a lack of clarity in regulations is one of the causes of noncompliance, affecting both taxpayers and those responsible for auditing them. The study aims to identify the most common breaches, analyze the factors that lead to these irregularities, and propose solutions to improve tax compliance. The methodology used it was focused on the analysis of regulations, administrative jurisprudence of the Internal Revenue Service (SII), and data on taxpayer breach with the ZOFRI. The results reveal differences in the interpretation of the law and high levels of noncompliance, especially in the failure to file Forms F22 and F29. In conclusion, the risks of breaches are closely related to the lack of clarity and precision in tax regulations. The development of a set of guidelines to facilitate the interpretation and application of legal provisions is proposed, in order to reduce errors and improve tax auditing.